Коллектив авторов - Налогообложение иностранных компаний и их представительств в России

• Название: Налогообложение иностранных компаний и их представительств в России
• Автор: Коллектив авторов
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2011
• ISBN: 978-5-9614-2231-3

Пособие в доступной форме освещает основные вопросы правового регулирования и налогообложения иностранных компаний и их представительств на территории РФ.

---

ЗК РФ – Земельный кодекс Российской Федерации;

Юрлицо – юридическое лицо;

Физлицо – физическое лицо;

ООО – общество с ограниченной ответственностью;

ЗАО – закрытое акционерное общество;

ИП – индивидуальный предприниматель;

СРО – саморегулируемая организация;

ОП – обособленное подразделение;

ФЗ – Федеральный закон;

МОК – Международный олимпийский комитет;

ТС – Таможенный союз;

ФАС – Федеральный арбитражный суд;

ЕГРЮЛ – Единый государственный реестр юридических лиц;

НИОКР – научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Часть I. Гражданское законодательство о присутствии иностранных компаний в России

Глава 1. Варианты ведения деятельности иностранными компаниями на территории РФ

Иностранные инвесторы могут осуществлять в России коммерческую деятельность в различных правовых формах. В частности, путем создания российского юрлица, путем открытия филиала или представительства, путем заключения различных договоров с российскими компаниями (см. схему 1).

1.1. Российское юридическое лицо с иностранным капиталом

Иностранный инвестор может учредить российское юрлицо на основании норм ГК РФ. Такие компании могут создаваться как исключительно иностранцами (компании со стопроцентным иностранным капиталом), так и совместно с российскими партнерами.

Государственная регистрация коммерческих организаций в России осуществляется налоговыми органами, а некоммерческих – региональными Управлениями Министерства юстиции РФ.

Наиболее удобными формами ведения бизнеса в России являются общество с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытое акционерное общество (ЗАО). Основные особенности этих организационно-правовых форм показаны в таблице 1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика ООО и ЗАО

Для регистрации заявитель представляет пакет документов, установленный Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в том числе:

• заявление, заверенное у нотариуса;

• решение о создании юрлица;

• учредительные документы юрлица;

• выписку из реестра иностранных юрлиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство статуса иностранной организации-учредителя;

• документ об уплате госпошлины.

Плата, взимаемая за регистрацию юрлица, приблизительно эквивалентна 100 евро. Срок регистрации по закону составляет 5 рабочих дней, но на практике процесс оформления российской компании занимает две-три недели.

Отметим, что в России существуют достаточно жесткие требования к адресу и наименованию юрлица. Так, заявляемый организацией адрес должен совпадать с ее фактическим местом нахождения. Регистрирующий орган может проверить этот факт. В связи с чем мы рекомендуем на регистрацию юрлица представлять документ, подтверждающий адрес. Это может быть свидетельство о праве собственности, договор аренды или протокол о намерениях.

Что касается наименования компании, то оно не должно нарушать исключительных и иных прав других лиц, а также нормы закона. Например, согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах», фирменное наименование организации, которая занимается ломбардной деятельностью, должно содержать слово «ломбард» и указание на ее организационно-правовую форму.

После прохождения государственной регистрации организация получает право на изготовление печати и открытие счетов в банках. В течение 7 дней с момента открытия расчетного счета необходимо уведомить об этом налоговый орган и внебюджетные фонды.

1.2. Индивидуальный предприниматель – иностранное физическое лицо

В российском законодательстве предусмотрена возможность регистрации иностранного физического лица в индивидуальном порядке для осуществления предпринимательской деятельности. Однако для этого иностранец должен подтвердить свое право временно или постоянно проживать в России.

Отметим, что предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Это отличает его от учредителей ООО или ЗАО, которые, по общему правилу, несут ответственность в пределах внесенного вклада. Поэтому иностранные ИП не очень распространены на территории России.

1.3. Филиал или представительство иностранной организации на территории России

Иностранная организация может зарегистрировать на территории РФ свое подразделение путем прохождения особой процедуры – аккредитации филиала или представительства. Аккредитующих органов в России два: это Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции РФ и Торгово-промышленная палата РФ. Иностранная организация вправе выбрать самостоятельно, где регистрироваться.

Аккредитация представительств осуществляется на срок до трех лет, филиалов – на срок до пяти лет и занимает примерно 21 день. Для ее прохождения подается пакет установленных документов. В том числе предоставляются:

• выписка из торгового реестра страны происхождения иностранного юрлица. Ее может заменить иной документ, подтверждающий факт регистрации компании в соответствии с законодательством страны ее места нахождения. Но в нем должна содержаться обязательная информация об идентификационном номере иностранной организации;

• устав и (или) учредительный договор иностранного юрлица либо иной регистрационный документ;

• решение иностранного юрлица о создании филиала или представительства в России. Как правило, это протокол заседания совета директоров. Учитывая специфику отдельных стран, желательно включить в него следующие сведения: название города России, в котором решено открыть филиал или представительство; название филиала или представительства; срок его действия; данные руководителя подразделения, а также отразить утверждение Положения о филиале (представительстве);

• положение о филиале (представительстве) иностранного юрлица;

• рекомендательное письмо иностранного банка, обслуживающего иностранное юрлицо, с подтверждением его платежеспособности;

• доверенность о наделении руководителя филиала или представительства необходимыми полномочиями.

1.4. Присутствие без открытия филиала или представительства

Иностранный инвестор может вести деятельность на территории России, даже если у него нет намерения открывать здесь филиал или представительство. Это возможно, в частности, если иностранный инвестор:

• получает прибыль на основании договора, заключенного с российской стороной (это может быть договор простого товарищества, договор на оказание услуг, договор найма работников и т. д.);

• приобретает недвижимость в России;

• открывает счет в банке на территории РФ.

В некоторых таких случаях у инвестора возникают налоговые обязательства. Подробнее о таких случаях рассказано в части II настоящего Пособия.

Глава 2. Особые регистрационные требования

Помимо обязанности зарегистрировать юрлицо или ИП, аккредитовать филиал или представительство, у иностранного инвестора могут возникнуть и иные обязанности. В большинстве своем они связаны с тем видом деятельности, которым иностранец планирует заняться (см. схему 2).

2.1. Получение лицензии

В России определенными видами деятельности можно заниматься только при условии получения специального разрешения – лицензии. Обязательному лицензированию, согласно законодательству РФ, подлежат свыше ста видов хозяйственной деятельности. Приведем некоторые из них:

• фармацевтическая деятельность;

• производство лекарственных средств;

• заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов;

• деятельность, связанная с трудоустройством граждан РФ за пределами РФ;

• медицинская деятельность;

• деятельность по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

• деятельность в области связи;

• биржевая деятельность;

• нотариальная деятельность;

• страховая деятельность;

• деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг;

• приобретение оружия и патронов к нему;

• использование природных ресурсов, в том числе недр, лесов, объектов растительного и животного мира;

• образовательная деятельность;

• деятельность инвестиционного фонда;

• частная охранная или детективная (сыскная) деятельность.

Лицензия выдается на определенный срок. Как правило, основным требованием к претенденту является наличие соответствующей материально-технической базы и укомплектованного штата квалифицированных специалистов.