Андрей Гартвич - Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления

• Название: Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления
• Автор: Андрей Гартвич
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2014
• ISBN: 978-5-496-01056-6

В книге объясняются правила исчисления таких обязательных платежей государству, как налоги, сборы и обязательные страховые взносы.

Акцент делается на здравый экономический смысл и внутреннюю логику законодательства, освоение которой позволит читателю в дальнейшем легко разобраться в самых запутанных налоговых ситуациях. Обязательные платежи государству рассматриваются не с позиции их сборщика, как в других книгах по налогообложению, а с позиции плательщика – предприятия, предпринимателя, обычного человека

---

Сведения, необходимые для постановки физического лица на индивидуальный (персонифицированный) учет, передаются в территориальный орган Пенсионного фонда его первым работодателем – организацией или физическим лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью или частной практикой. Если человек начинает трудовую деятельность как индивидуальный предприниматель, то сведения для постановки на учет он передает самостоятельно.

Пенсионный фонд Российской Федерации выдает каждому застрахованному лицу страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, которое представляет собой пластиковую карточку. Страховое свидетельство содержит номер индивидуального лицевого счета, дату регистрации и анкетные данные: фамилия, имя, отчество, дата рождения, место рождения, пол. Лицо, впервые поступившее на работу, получает указанное страховое свидетельство через работодателя.

Страховое свидетельство не может служить удостоверением личности, поскольку в нем не предусмотрена фотография.

Изменения анкетных данных застрахованного лица должны отражаться в его индивидуальном лицевом счете. Сведения о таких изменениях сообщает Пенсионному фонду работодатель или само физическое лицо. При этом застрахованному лицу должно быть выдано новое страховое свидетельство. Номер индивидуального лицевого счета при изменении анкетных данных не меняется.

ФНС и Пенсионный фонд регистрируют физических лиц в противоположных качествах: ФНС – как налогоплательщиков, то есть как источники дохода для государств, Пенсионный фонд – как застрахованных лиц, то есть как получателей дохода от государства.

В Фонде социального страхования постановка физических лиц на учет не предусмотрена.

Регистрация и учет физических лиц, занимающихся предпринимательством и частной практикой

Физическое лицо может заняться предпринимательской деятельностью или частной практикой. Но сначала физическое лицо должно пройти государственную регистрацию и встать на учет в инспекции ФНС и территориальном органе Пенсионного фонда в новом качестве.

Физическое лицо может прекратить свою деятельность или практику. На этот случай предусмотрены процедуры снятия с учета в ФНС и внебюджетных фондах.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны сообщать в инспекцию ФНС и территориальные органы внебюджетных фондов, где они зарегистрированы, об открытии или закрытии счетов в банках, используемых для целей предпринимательской деятельности.

Данное положение обеспечивает инспекции ФНС и территориальные органы государственных внебюджетных фондов возможностью применять к индивидуальному предпринимателю такую меру, как приостановление операций по счетам в банке.

Если предприниматель будет использовать свой личный счет (личный счет физического лица) для предпринимательской деятельности, то он также должен сообщить об этом.

Для большинства видов деятельности физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Но для занятия отдельными видами предпринимательской деятельности физическое лицо регистрируется как:

• глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

• нотариус, занимающийся частной практикой;

• адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

Регистрация индивидуальных предпринимателей

Физическое лицо может заняться предпринимательской деятельностью, под которой понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Для этого физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Физическое лицо должно подать заявление в инспекцию ФНС по месту жительства, приложив к нему копию паспорта и квитанцию об уплате государственной пошлины, которая составляет (в 2013 году) 800 руб. ФНС регистрирует физическое лицо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и присваивает ему основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП), содержащий 15 цифр. После этого инспекция ФНС выдает физическому лицу свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя выполняется одновременно с регистрацией по принципу одного окна, которое расположено в инспекции ФНС. После завершения процедуры регистрации и постановки на учет на руках у индивидуального предпринимателя должны оказаться следующие документы:

• свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (с указанием ОГРНИП);

• уведомление о постановке на налоговый учет физического лица;

• уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе Пенсионного фонда.

Кроме перечисленных документов у индивидуального предпринимателя должно быть на руках свидетельство с номером ИНН физического лица. Номер ИНН не меняется при регистрации физического лица как индивидуального предпринимателя. Также должно быть страховое свидетельство государственного пенсионного страхования.

Пока у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, вставать на учет в территориальном органе Фонда социального страхования ему не требуется.

Когда у индивидуального предпринимателя появятся наемные работники, он должен будет встать на учет в Фонде социального страхования и Пенсионном фонде как работодатель.

Индивидуальный предприниматель обязан сообщать в инспекцию ФНС об изменении данных, которые были использованы при его государственной регистрации. В случае изменения места жительства может потребоваться перейти на учет в другую инспекцию ФНС, которая также поставит его на учет в соответствующих территориальных органах Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

ФНС учитывает индивидуального предпринимателя как налогоплательщика, уплачивающего налоги с предпринимательской деятельности. В государственных внебюджетных фондах индивидуальный предприниматель учитывается как страхователь – плательщик страховых взносов за себя и за своих работников (при их наличии). Кроме того, индивидуальный предприниматель учитывается в Пенсионном фонде в качестве обычного физического лица как застрахованное лицо.

Регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств

Предпринимательская деятельность в области сельского хозяйства может вестись в форме крестьянского (фермерского) хозяйства.

Крестьянское (фермерское) хозяйство – это объединение физических лиц, которые совместно владеют имуществом и осуществляют хозяйственную деятельность. В состав крестьянского (фермерского) хозяйства могут входить члены трех семей и до пяти человек со стороны. Физические лица должны подписать соглашение о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, указав кого-нибудь одного как главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано одним физическим лицом. При этом соглашение составлять не требуется.

Государственная регистрация фермерских хозяйств осуществляется в порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Сведения о главе крестьянского (фермерского) хозяйства вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Таким образом, глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается индивидуальным предпринимателем. Во всех официальных документах хозяйство именуется так: Крестьянское (фермерское) хозяйство, главой которого является Иванов Иван Иванович.

В законодательстве предусмотрена возможность заменить главу крестьянского (фермерского) хозяйства. Такая необходимость может возникнуть, например, в связи со смертью главы.

В налоговом законодательстве и законодательстве о страховых взносах упоминаются члены крестьянского (фермерского) хозяйства как отдельная категория физических лиц. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства не являются работниками по найму. Их можно рассматривать как «коллективного» индивидуального предпринимателя, интересы которого в ФНС и внебюджетных фондах представляет глава крестьянского (фермерского) хозяйства.