Александр Ролик - Налоговые преступления и налоговая преступность

• Название: Налоговые преступления и налоговая преступность
• Автор: Александр Ролик
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2005
• ISBN: 5-94201-426-4

В работе с учетом последних изменений налогового и уголовного законодательства (Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу законодательных актов РСФСР» от 8 декабря 2003 г. № 169-ФЗ) всесторонне рассматриваются вопросы борьбы с налоговыми преступлениями. Приводятся понятие, система и виды налоговых преступлений, анализируются особенности их квалификации, отграничения от смежных составов. На основе результатов проведенного криминологического исследования демонстрируются состояние, структура, динамика налоговой преступности, выявляются ее криминогенные детерминанты в отдельных социально значимых отраслях экономики, предлагаются меры, направленные на предупреждение данной разновидности преступного поведения.

Для сотрудников правоохранительных органов, судов, специалистов, задействованных в борьбе с налоговой преступностью, преподавателей, студентов и аспирантов юридических вузов.

---

72

Шишко И. В., Хлупина Г. Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций // Юридический мир. 1999. № 8. С. 11.

73

Кучеров И. И. Налоговые преступления. М., 1997. С. 70.

74

Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П // СЗ РФ. 1997. № 13. Ст. 1602.

75

См. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. А. И. Бойко. Ростов-на-Дону, 1996. С. 430; Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. Ю. И. Скуратова, В. М. Лебедева. 2-е изд. М., 1998. С. 444; Белоусова С. С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: Автореф. дис… канд. юрид. наук. М., 1996. С. 8.

76

Кучеров И. И. Налоговые преступления. М., 1997. С. 78–79. См. также: Середа И. М. Указ. соч. С. 49–50.

77

Комментарий к статьям Уголовного кодекса Российской Федерации по преступлениям, отнесенным к подследственности налоговой полиции / Под. ред. А. А. Маркова. СПб., 2000. С. 46–48.

78

Соловьев И. Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. М., 2000. С. 38–39.

79

Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. А. И. Рарога. М., 2004. С. 353.

80

Бюллетень Верховного Суда. 1997. № 9. С.4.

81

См.: Соловьев И. Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по УК РФ 1996 г. // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 11. Право. 1999. № 1. С. 89; Яни П., Пастухов И. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. № 4. С. 23; Волженкин Б. В. Российское уголовное право: Курс лекций. Т. 4. Преступления в сфере экономики / Под. ред. проф. А. И. Коробеева. Владивосток, 2000. С. 389.

82

Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов// Российская юстиция. 1999. № 1. С. 40–47.

83

Звечаровский И. Момент окончания преступлений, связанных с уклонением от уплаты обязательных платежей // Российская юстиция. 1999. № 9. С. 41–42.

84

См.: Лопашенко Н. А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов, 1997. С. 135; Кучеров И. И. Преступления в сфере налогообложения: научно-практический комментарий к УК РФ. М., 1999. С. 43; Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений // Российская юстиция. 2000. № 7. С. 49.

85

Приговор Останкинского районного суда СВАО гор. Москвы от 21 февраля 2000 г. // Архив УФСНП РФ по Приморскому краю за 2001 г.

86

Аналогичное мнение по этому вопросу высказано И. Н. Соловьевым (См.: Соловьев И. Н. О квалификации налоговых преступлений // Налоговая полиция. 2001. № 11. С. 123).

87

Яни П. Доход от незаконного предпринимательства // Законность. 2000. № 6. С. 38.

88

См., например: Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. В. И. Радченко; науч. ред. А. С. Михлин. М., 2000. С. 432; Кучеров И. И. Преступления в сфере налогообложения: научно-практический комментарий к УК РФ. М., 1999. С. 45–48.

89

Смаков Р. Верховный Суд вгляделся в физические лица // Российская газета. Ведомственное приложение «Экономический союз». 1997. 5 июля.

90

Волженкин Б. В. Российское уголовное право. Курс лекций. Т. 4. Преступления в сфере экономики / Под. ред. проф. А. И. Коробеева. Владивосток, 2000. С. 390–391.

91

Кучеров И. И. Преступления в сфере налогообложения: научно-практический комментарий к УК РФ. М., 1999. С. 46–47.

92

Ведомости Федерального Собрания Российской Федерации. 1996. № 33. Ст. 1358.

93

Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР. 1984. № 4.

94

Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. А. И. Рарога. М., 2004. С. 356–357.

95

Собрание законодательства РФ. 1997. № 30. Ст. 3591.

96

См., например: Уголовное право России. Особенная часть / Отв. ред. Б. В. Здравомыслов. М., 1996. С. 230–231; Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. ред. А. В. Наумов. М., 1999. С. 503–505; Кучеров И. И. Налоговые преступления. М., 1997. С. 66–74; Соловьев О. Г. Особенности субъективной стороны налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. науч. статей. Вып. 2. Ярославль, 2000. С. 63–64.

97

Сиюхов А. Р. Налоговые преступления: проблемы квалификации (по материалам Краснодарского края и Республики Адыгея): Автореф. дис… канд. юрид. наук. Краснодар, 2000. С. 18.

98

Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под. ред. Н. Ф. Кузнецовой. М., 1998. С. 486.

99

Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998. С. 33–34.

100

Пастухов И., Яни П. Квалификация налоговых преступлений // Законность. 1998. № 2. С. 13.

101

Архив УФСНП РФ по Приморскому краю за 2000 г.

102

Иванчин А. В. Вопросы конструирования составов налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления. Вып. 1. Ярославль, 2000. С. 114–118.

103

Соловьев О. Г. Указ. соч. С. 64.

104

Российская газета. 1992. 14 февр.

105

Архив УФСНП РФ по ЕАО за 2002 г.

106

Архив УФСНП РФ по Приморскому краю за 2002 г.

107

Макаров Д. Г. Уголовный кодекс в борьбе с теневой экономикой. Проблемы и перспективы // Налоговый вестник. 2000. № 1. С. 156.

108

Яни П. Крайняя необходимость: непреступный вред экономического преступления// Закон. № 7. 2000. С. 46–47. Аналогичного мнения придерживается В. И. Сергеев (см.: Сергеев В. И. Субъект и субъективная сторона налогового преступления // Право и экономика. 2001. № 2. С. 70).

109

Максимов В. Совершенствование уголовного законодательства об ответственности за нарушения порядка уплаты таможенных платежей и налогов // Уголовное право. 2000. № 2. С.35.

110

Архив УФСНП РФ по Приморскому краю за 2001 г.

111

См.: Волженкин Б. В. Экономические преступления. СПб., 1999. С. 230; Верин П. В. Преступления в сфере экономики. Учебно-практическое пособие. М., 1999. С. 100. Горелик А. С., Шишко И. В., Хлупина Г. Н. Преступления в сфере экономической деятельности и интересов службы в коммерческих и иных организациях. Красноярск, 1998. С. 145, и др.

112

Законодательства других стран предусматривают более сложный тест физического присутствия для признания резидентства. По законодательству Чили, например, налоговое резидентство возникает, если лицо пребывает в стране шесть месяцев подряд в течение одного налогового года или шесть месяцев (подряд или поэтапно) в течение двух следующих один за другим налоговых лет. В США тест резидентства включает два условия. Во-первых, человек должен находиться на территории США не менее 31 дня в календарном году. Во-вторых, при этом учитывается его проживание в США в двух календарных годах, предшествовавших данному году. В первом предшествующем году учитывается одна треть прожитых в США дней, во втором – одна шестая (см.: Taxation of International Executives. Amsterdam, 1993. P. 35. Подробнее по проблеме установления резидентства см.: Пепеляев С. Г. Налоговое резидентство физических лиц // Ваш налоговый адвокат. 2001. Вып. 1 (15), С. 5–21).

113

Карасева М. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения? // Российская юстиция. 1996. № 6. С. 42.