Государственная Дума - Налоговый Кодекс РФ часть 2

• Название: Налоговый Кодекс РФ часть 2
• Автор: Государственная Дума
• Жанр: Юридическая литература

С изменениями и дополнениями на 11.11.2003

---

В случае, когда налогообложение по «мировому доходу» производится в ином государстве, указывается страна, в которой иностранная организация является резидентом для целей налогообложения в соответствии с национальным законодательством. В этом случае в клетке «Символ» указывается латинская "R".

Если налоги иностранной организацией не уплачиваются ни в одном из государств (например, если иностранная организация зарегистрирована в офшорной юрисдикции), в клетке «Символ» проставляется латинская "О".

В соответствующем поле строки F указывается код указанного государства по международному изданию S.W.I.F.T. «BIC Directory».

Если в Российской Федерации доходы иностранной организацией не извлекались, в строке F указывается страна постоянного местопребывания.

Строка G «Виды деятельности, осуществляемые иностранной организацией в Российской Федерации самостоятельно или через иных лиц»

Указываются виды деятельности, которые иностранная организация осуществляет в Российской Федерации через отделение или зависимого агента. При этом в соответствующей клетке столбца А проставляется символ "X". В случае, если указанная в клетке столбца А деятельность имеет вспомогательный или подготовительный характер, одновременно делается отметка в соответствующей клетке столбца Б.

В столбцах 2 и 3 указываются вид деятельности и соответствующий ему код вида деятельности согласно перечню видов деятельности и их кодов, приведенному в приложении к настоящей инструкции.

Строка I

В случае, если существует несколько российских организаций, имеющих долю владения в капитале иностранной организации – декларанта, превышающую 20%, то в строке I указывается наименование российской организации с наибольшим участием в капитале, выраженном в денежном эквиваленте.

Строка L

Строка L заполняется по аналогии со строкой I.

Строка N

В строке N в соответствующих клетках символом "X" отмечается наличие или отсутствие сделок между ассоциированными (взаимозависимыми) лицами, как они определяются в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке D.

Если в соглашении об избежании двойного налогообложения со страной, указанной в строке D, не используется понятие ассоциированных лиц (или аналогичное ему), или если со страной постоянного местопребывания иностранной организации не существует действующего соглашения об избежании двойного налогообложения, то символом "X" обозначается наличие или отсутствие сделок между взаимозависимыми лицами, как они определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

РАЗДЕЛ 2.

ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ

В разделе 2 указываются сведения исходя из принятой системы ведения бухгалтерского учета в нетто оценке по состоянию на начало и конец налогового периода (на начало или конец деятельности, если деятельность, соответственно, начата или окончена в течение календарного года).

Суммы активов и пассивов на начало отчетного года, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря года, предшествующего отчетному.

Суммы активов и пассивов на конец отчетного года, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года.

В случае начала или окончания деятельности в течение календарного года суммы активов и пассивов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, соответственно, на дату начала или окончания деятельности.

АКТИВЫ

В строке А указывается остаток денежных средств в кассе и на счетах отделения в банках, а также суммы средств, учитываемые отделением как денежные документы и переводы в пути.

В строке В указывается общая сумма задолженности покупателей, заказчиков по отгруженной продукции (выполненным работам, услугам); задолженности подотчетных лиц; задолженности работников отделения по предоставленным им ссудам и займам; суммы, подлежащие возврату финансовыми и налоговыми органами; штрафы, пени, неустойки, признанные должником (либо по решению судебного органа) и т.п.

В строке С указывается фактическая себестоимость запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей и т.п.

В строке D указываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

В строке Е указываются сведения об остатках товаров, предназначенных для реализации.

В строках F и G указываются краткосрочные и долгосрочные инвестиции отделения в доходные активы (ценные бумаги), уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации и иностранных государств, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные отделением займы.

В строке Н указывается оценка основных средств, как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе. По этой строке также отражаются инвестиции в объекты, относящиеся к основным средствам.

В строке I указывается стоимость нематериальных активов (прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе прав, возникающих из авторских и иных договоров, из патентов, из прав на «ноу – хау»; прав на пользование природными ресурсами); организационные расходы, связанные с созданием отделения в Российской Федерации. Стоимость нематериальных активов приводится в остаточной оценке.

В строке J указываются все другие активы отделения, не нашедшие отражения по строкам раздела 2.

ПАССИВЫ

В строке М указываются суммы задолженности банкам по полученным кредитам.

В строке N указываются суммы задолженности по займам, полученным от других организаций (кроме банков).

В строке О указывается сумма полученных от сторонних организаций (покупателей и заказчиков) авансов.

В строке Р указывается общая сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; задолженности по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда; задолженности по отчислениям на социальное страхование сотрудников отделения; задолженности по всем видам платежей в бюджет и т.п.

В строке Q указывается сальдо (кредитовое или дебетовое) по счету «головной офис», на котором отражаются операции по финансированию отделения головным офисом, инвестиционной деятельности, переводу денежных средств и других активов между отделением и головным офисом, а также суммы начисленной амортизации в случае, если иностранная организация, не осуществляющая предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, имеет в России активы, по которым начисляется амортизация (например, имущество представительского офиса).

Дебетовое сальдо по счету «головной офис» указывается в строке Q со знаком минус.

В строке R указывается суммарно остаток нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенная прибыль налогового периода, за который представляется налоговая декларация. Вышеуказанная прибыль отделения исчисляется расчетно на основании данных бухгалтерского учета.

Сумма, указанная в строке К «Всего активов», должна соответствовать сумме, указанной в строке S «Всего пассивов».

В случае, если вышеуказанное соответствие не соблюдается, к налоговой декларации прилагается обоснование в произвольной форме.

СВЕДЕНИЯ

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В клетках строк Т, U, V, W символом "V" отмечаются используемые иностранной организацией в Российской Федерации для отражения в налоговом учете методы признания доходов, оценки запасов и покупных товаров, начисления амортизации, которые не могут изменяться в течение налогового периода, за исключением случаев, установленных Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

РАЗДЕЛ 3.

НАЛОГИ, УДЕРЖАННЫЕ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

В разделе 3 указываются сведения о доходах иностранной организации от источников в Российской Федерации, относящихся к отделению этой организации в Российской Федерации, с которых производилось удержание налогов у источника выплаты.

В столбце 4 по строкам А, В, С, Е, F указываются брутто суммы доходов. По строке D «Доходы от отчуждения имущества» проставляется сумма доходов, рассчитанных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В столбце 8 указываются ставки налога, применяемые в отношении различных видов доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, действующим в отношениях между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания иностранной организации – декларанта. В случае отсутствия соглашения ставки и суммы налогов, указываемые, соответственно, в столбцах 5, 6 и 8, 7, должны быть равны.