Антонина Вислова - Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности

• Название: Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности
• Автор: Антонина Вислова
• Жанр: Малый бизнес

Данное практическое пособие предназначено для будущих предпринимателей, которые планируют свою хозяйственную деятельность, а также индивидуальных предпринимателей, которые уже функционируют на рынке. Решив заняться предпринимательством, необходимо определиться не только с ценовой политикой, но и зарегистрироваться в инспекции Федеральной налоговой службы, открыть расчетный счет, получить лицензию, если хозяйственная деятельность подлежит лицензированию. Особенно важно понять относиться ли данный вид предпринимательской деятельности к тому, который обязательно подлежит обложению единым налогом на вмененный налог или нет. Если нет, то необходимо сделать выбор между другими системами налогообложения: общей, упрощенной или для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

На страницах нашей книги подробно рассматриваются вопросы организации предпринимательской деятельности, порядок регистрации индивидуального предпринимателя, постановки на учет и так далее. Разъяснены особенности различных систем налогообложения от порядка перехода к той или иной системе налогообложения до порядка заполнения налоговой отчетности.

Индивидуальные предприниматели, которые уже зарегистрированы и занимаются хозяйственной деятельностью смогут почерпнуть из данного пособия информацию об актуальных изменениях в законодательстве РФ.

Книга поможет предпринимателям, бухгалтерам, экономистам, юристам, а также гражданам, которые планируют начать экономическую деятельность. Пособие будет интересно студентам и преподавателям экономических специальностей.

---

Каждый товарищ, независимо от того, уполномочен ли он вести общие дела товарищей, вправе знакомиться со всей документацией по ведению дел. Отказ от этого права или его ограничение, в том числе по соглашению товарищей, ничтожны (статья 1045 ГК РФ).

Статья 1044 ГК РФ выделяет три формы ведения общих дел товарищей, которые выражаются в следующем:

1) От имени товарищей вправе действовать каждый

Данный вариант применим в ситуации, когда каждый товарищ, по сути, осуществляет деятельность независимо от других (начиная от приобретения необходимых для деятельности ресурсов и заканчивая продажами своих товаров или услуг). Каждый товарищ самостоятельно ведет учет своих доходов и расходов и определяет заработанную им прибыль. Затем эти данные сводятся воедино товарищем, ведущим общие дела, и каждому участнику распределяется доля прибыли, адекватная тому, что он фактически заработал.

2) Дела ведутся специально назначенным товарищем (товарищами)

Указанный способ может применяться, если кто-либо из товарищей только предоставляет средства для осуществления совместной деятельности, не принимая непосредственного участия в совершении операций, а за это получает определенную долю прибыли. Также этот способ используется, когда кто-либо из товарищей участвует в совместной деятельности, предоставляя свои услуги по ведению общих дел.

3) Дела ведутся совместно всеми товарищами.

В этом случае для совершения сделки требуется согласие всех товарищей. Этот вариант подходит, когда в рамках простого товарищества совершается относительно небольшое количество сделок, но при этом они достаточно велики по объему. Тогда каждый из товарищей может быть заинтересован в том, чтобы непосредственно контролировать заключение и совершение таких сделок. Также этот способ применим, если степень доверия между товарищами не очень велика.

Во всех случаях полномочие товарища на совершение сделок с третьими лицами удостоверяется либо доверенностью, выданной остальными товарищами, либо договором простого товарищества, совершенным в письменной форме.

Общие дела ведутся по единогласию или, если это предусмотрено договором, по большинству голосов. Права товарищей при решении общих вопросов равны и не зависят от вклада в общее имущество.

Порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется соглашением участников (это может быть дополнительное соглашение к договору). При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело.

Если договор простого товарищества связан с осуществлением его участниками предпринимательской деятельности, товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения (пункт 2 статьи 1047 ГК РФ).

По общему правилу прибыль от совместной деятельности распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором или иным соглашением товарищей. Нельзя устранить кого-то из товарищей от участия в прибыли (статья 1048 ГК РФ).

Договор простого товарищества прекращается вследствие (пункт 1 статьи 1050 ГК РФ):

– истечения срока договора простого товарищества;

– отказа кого-либо из товарищей от дальнейшего участия в договоре простого товарищества, если договором простого товарищества или последующим соглашением не предусмотрено сохранение договора в отношениях между остальными товарищами;

– смерти товарища, объявления кого-либо из товарищей недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим, но только в случае, если договором или последующим соглашением не предусмотрено его сохранение между остальными товарищами;

– объявления кого-либо из товарищей банкротом или при выделении доли товарища по требованию его кредитора (если договором или последующим соглашением не предусмотрено его сохранение между остальными товарищами);

– в других случаях.

При прекращении договора простого товарищества вещи, переданные в общее владение и (или) пользование товарищей, возвращаются предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Товарищи производят раздел имущества, находившегося в их общей собственности, возникших у них общих прав требования по соглашению между собой и в порядке, предусмотренном статьей 252 ГК РФ. При этом следует отметить, что товарищ, внесший в общую собственность индивидуально определенную вещь (например, транспорт, оборудование или вычислительную технику), вправе при прекращении договора простого товарищества требовать в судебном порядке возврата ему этой вещи при условии соблюдения интересов остальных товарищей и кредиторов (пункт 2 статьи 1050 ГК РФ).

После прекращения договора простого товарищества его участники продолжают нести солидарную ответственность по неисполненным общим обязательствам в отношении третьих лиц (пункт 2 статьи 1050 ГК РФ).

Глава 2. Системы налогообложения, применяемые индивидуальными предпринимателями

Порядок исчисления налогов индивидуальным предпринимателем будет зависеть от действующей системы налогообложения. В настоящее время в России действуют следующие системы налогообложения, которые могут применять индивидуальные предприниматели:

1) общеустановленная система налогообложения (НК РФ часть 2);

2) упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

3) налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);

4) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ).

2.1. Общая система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленную систему налогообложения уплачивают в бюджет налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ), налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ), единый социальный налог (глава 24 НК РФ) и другие налоги, установленные законодательством.

2.1.1. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики

В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются субъекты малого бизнеса, в том числе индивидуальные предприниматели, не переведенные на специальные налоговые режимы.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции (пункт 1 статьи 146 НК РФ):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НДС облагаются операции, совершаемые на территории РФ. Поэтому, для того чтобы определить, подлежит операция обложению НДС или нет, необходимо установить место осуществления операции.

Подтвердить место выполнения работ (оказания услуг) можно следующими документами (пункт 4 статьи 148 НК РФ):

– контрактом, заключенным с иностранными или российскими лицами;

– документами, подтверждающими факт выполнения работ (оказания услуг).

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ в следующих случаях:

– работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории РФ;

– работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории РФ движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории РФ воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания;

– услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

– покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ;

– услуги по перевозке (транспортированию) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению

Однако существуют операции, которые не подлежат налогообложению (пункт 2 статьи 146 НК РФ). В первую очередь, это операции, не признаваемые реализацией в соответствии с пунктом 3 статьи 39 НК РФ, а именно:

– покупка или продажа иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);