Елена Невешкина - Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли

• Название: Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли
• Автор: Елена Невешкина
• Жанр: Экономика
• Год: 2009
• ISBN: 978-5-394-00252-6

Успешность работы организаций торговли во многом зависит от умения управлять торгово-финансовыми потоками. В условиях дефицита свободных денежных средств важно использовать имеющиеся на предприятии экономические ресурсы для повышения товарооборота торгового предприятия. В данном издании рассматриваются основные моменты организации управления денежными и товарными ресурсами, предлагаются практические способы, повышающие эффективность их использования. А также дается объяснение, как правильно отразить основные моменты управления в бухгалтерском и налоговом учете.

Книга рассчитана на руководителей предприятий торговли, главных бухгалтеров, сотрудников бухгалтерской и финансовой служб, менеджеров.

---

1) встречный характер требований контрагентов;

2) однородность требований, т. е. предметом обязательства должно быть имущество, определяемое родовыми признаками. Это могут быть и денежные средства, так что зачет «товар – услуга» вполне возможен при выражении обязательств в денежной форме;

3) операция зачета взаимных требований не ограничена и не запрещена договорами сторон либо действующим законодательством;

4) срок исполнения требований наступил либо не указан или определен моментом востребования.

Правила прекращения обязательств на основании зачета взаимных требований регулируются ГК РФ, а именно гл. 26 «Прекращение обязательств». Так, ст. 410 ГК РФ «Прекращение обязательств зачетом» предусматривает возможность прекращения обязательств зачетом в одностороннем порядке.

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Заявление о зачете взаимных требований юридических лиц находится в приложении 2.

В случае одностороннего прекращения обязательств зачетом необходимо наличие акта сверки расчетов, подписанного и заверенного обеими сторонами. Сторона, желающая прекратить обязательства зачетом, должна направить другой стороне письменное уведомление (информационное письмо, заявление) в произвольной форме. Зачет будет считаться произведенным с момента получения этого документа другой стороной. Естественно, что сторона – инициатор зачета должна иметь доказательства того, что письмо (заявление) контрагентом получено. Это могут быть отметка о получении на экземпляре инициатора, почтовое уведомление о вручении и т. д. Еще раз напомню, что форма данного документа законодательно не регламентирована, однако в любом случае заявление (письмо, уведомление) должно носить безусловный характер, т. е. ваш контрагент ставится в известность о проведении зачета. Если же письмо будет содержать формулировки «Просим Вас произвести зачет…» и подобное, это предполагает, что вы должны получить ответ (согласие или несогласие) на проведение зачета. В этом случае вручение указанного документа не будет являться основанием для проведения взаимозачета.

Но на практике предприятия (и предприниматели) чаще заключают двухстороннее соглашение о зачете взаимных требований. Форма акта, подтверждающего проведение взаимозачета, тоже не регламентирована, он составляется в произвольной форме. Обязательными для отражения в акте являются сведения об основании возникновения задолженности (реквизиты договоров, первичных документов и т. д.), реквизиты обеих сторон, сумма зачтенных требований, дата проведения зачета. Обратите внимание на то, что дата составления и проведения акта взаимозачета не должна быть раньше, чем дата возникновения однородных обязательств хотя бы у одной из сторон.

Существуют случаи, когда зачет взаимных требований не может быть заключен. Они указаны в ст. 411 «Случаи недопустимости зачетов» ГК РФ.

Не допускается зачет требований:

1) если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек;

2) о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

3) о взыскании алиментов;

4) о пожизненном содержании;

5) в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Таковы основные и наиболее распространенные способы неденежных форм расчетов, позволяющие не изымать из оборота денежные средства и при этом не замедлять торговый процесс, а также своевременно ликвидировать дебиторские и кредиторские задолженности.

Глава 4. Использование товарного кредитования

Что такое товарный кредит и чем он отличается от коммерческого кредитования или от займа вещей? Определение товарного кредита приводится в ст. 822 ГК РФ.

Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). К такому договору применяются правила гл. 42 ГК РФ, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства.

Условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (ст. 465–485), если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

В первую очередь товарный кредит отличается от денежного тем, между какими лицами он заключается. Если в случае предоставления денежного кредита заимодавцем выступает кредитное учреждение (чаще всего банк), то договор товарного кредита может быть заключен между любыми лицами, как юридическими, так и физическими. В этом он более схож с договором займа, который, как известно, тоже может быть заключен между любыми лицами. Специальные разрешения или лицензии на предоставление товарного кредита, как и займа, не требуются, в то время как денежный кредит предоставляется только организациями, имеющими лицензию на осуществление финансово-кредитной деятельности.

Договор товарного кредита регулируется одновременно и правилами, предъявляемыми к денежному и коммерческому кредитам, и правилами, предъявляемыми к договорам купли-продажи.

Чтобы разобраться в определенной двойственности товарного кредита, давайте рассмотрим оба этих аспекта.

Итак, начнем с требований и правил, которые предъявляются к денежному кредиту. Данный вид кредита регулируется ст. 819, 820 и 821 ГК РФ.

Поскольку к денежному кредиту применимы правила, предусмотренные § 1 гл. 42 ГК РФ «Заем», и одновременно товарный кредит регулируется теми же правилами, что и денежный, значит, положения § 1 применимы и к товарному кредиту.

Так как мы говорим о договоре товарного кредита, в котором как минимум одна сторона является юридическим лицом, договор должен быть заключен в письменной форме с соблюдением всех требований, предъявляемых законодательством к договорам такого рода. Пункт 1 ст. 808 ГК РФ гласит: договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы. Несоблюдение требований о надлежащем оформлении договора товарного кредита может привести к признанию его ничтожным. Это оговорено в ст. 820 ГК РФ (еще раз напомним, что условия денежного кредита применимы и к товарному кредиту). Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным.

Хотелось бы отметить, что ГК РФ допускает большую вариантность условий договора. Основные статьи, регулирующие условия кредитных договоров, чаще всего имеют формулировку «если иное не предусмотрено условиями договора или не вытекает из существа обязательств». Это значит, что если при заключении договора положения таких статей не были соблюдены, договор все равно будет считаться действующим и не нарушающим законодательство (если, конечно, при этом не нарушены какие-либо условия, являющиеся обязательными по закону). Поэтому подходить к заключению договора следует внимательно, тщательно и неформально. Не секрет, что при заключении договоров займа или товарного кредита между организациями-партнерами, особенно небольшими, договорные отношения нередко носят характер своеобразного джентльменского соглашения и подписание договора не расценивается сторонами (или одной из сторон) как создание серьезного правоустанавливающего документа. Это, разумеется, не норма, но разве вы не сталкивались с подобными случаями? А потом «джентльменские отношения» портятся, а подписанный «для проформы» договор остается и имеет законную юридическую силу. Так что к документам следует относиться очень серьезно. Если какие-либо условия не прописаны в заключенном договоре, то они будут регулироваться статьями ГК РФ. В качестве одного из наиболее существенных моментов можно привести ситуацию с возмездностью договора. Предположим, что, заключая договор товарного кредита, вы совершенно упустили из виду это условие. Вы не указали, что договор является возмездным и что за пользование кредитом заемщик уплачивает кредитору (заимодавцу) какое-то вознаграждение, проценты (в денежном или товарном выражении). Но при этом вы не указали и то, что договор является безвозмездным, беспроцентным. В этом случае отношения сторон будут регулироваться непосредственно статьями ГК РФ. Статья 819 ГК РФ указывает на обязанность уплатить проценты по кредиту, но это относится к денежным суммам.

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.