Малик Газалиев - Особенности налогообложения малого бизнеса

• Название: Особенности налогообложения малого бизнеса
• Автор: Малик Газалиев
• Жанр: Детская образовательная литература
• Год: 2014
• ISBN: 978-5-394-02502-0

В учебном пособии охарактеризовано место малого и среднего бизнеса в экономической системе общества, отражены меры по его государственной поддержке, подходы к налогообложению. Дана подробная характеристика специальных налоговых режимов, возможных для использования субъектами малого предпринимательства – упрощённой системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения. Рассмотрены перспективы дальнейшего развития налогообложения и государственной поддержки малого бизнеса в России, а также опыт налогообложения и государственной поддержки малого бизнеса в государствах, входящих наряду с Российской Федерацией в Евразийский экономический союз. Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» преподавателей и научных работников.

---

В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру их поддержки, включает в себя:

• финансовую поддержку;

• имущественную поддержку;

• информационную поддержку;

• консультационную поддержку;

• поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;

• поддержку в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества;

• поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность;

• поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

Поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций инфраструктуры Минэкономразвития России осуществляется преимущественно на безвозмездной основе посредством предоставления субсидий и грантов. Механизм распределения средств из федерального бюджета предполагает проведение конкурсов отбора субъектов Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии для финансирования мероприятий поддержки малого и среднего предпринимательства.

В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, оказание финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру их поддержки, может осуществляться в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по их обязательствам.

Средства федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (в том числе на ведение реестра субъектов малого и среднего предпринимательства – получателей поддержки), предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются государственным фондам поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности и бюджетам субъектов РФ в виде субсидий в порядке, установленном Правительством РФ.

«Правила распределения и предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, в рамках подпрограммы «Развитие малого и среднего предпринимательства» государственной программы Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика» утверждены Постановлением Правительства РФ от 27 февраля 2009 г. № 178.

Субсидии предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств субъекта РФ, возникающих при выполнении мероприятий, осуществляемых в рамках оказания государственной поддержки в данном субъекте РФ в соответствии с утвержденной им программой развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

Основными направлениями финансирования программы поддержки малого и среднего предпринимательства являются:

• увеличение объемов поддержки малых инновационных компаний, осуществляющих разработку и внедрение инновационной продукции (инновационные гранты, субсидии действующим инновационным компаниям, поддержка компаний, выходящим на биржу, программы обучения);

• увеличение объемов поддержки средних компаний (субсидирование процентной ставки по кредитам; компенсация расходов на приобретение оборудования);

• увеличение объемов содействия развитию лизинга оборудования малых компаний (приоритет – лизинг оборудования, гранты на уплату первого взноса, поддержка мобильных платформ);

• увеличение объемов грантовой поддержки начинающих предпринимателей (приоритет – безработные, уволенные в запас, поддержка социального предпринимательства);

• повышение капитализации специальной инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства: микрофинансовые центры, гарантийные фонды, фонды прямых инвестиций;

• сохранение темпов поддержки экспорта продукции малых компаний (приоритет – создание Центров поддержки экспорта, гранты начинающим экспортерам);

• создание бизнес-инкубаторов, промышленных парков, технопарков, центров предпринимательства, центров кластерного развития, центров прототипирования, центров дизайна, центров коллективного доступа к оборудованию.

Внешэкономбанк через ОАО «МСП Банк» реализует программу финансовой поддержки малых и средних предприятий на принципах возвратности, платности и целевого использования с применением двухуровневого механизма. Программа ОАО «МСП Банк» носит массовый характер. На 1 января 2013 года по Программе МСП Банка были достигнуты следующие результаты:

• объем средств, доведенных до субъектов малого и среднего предпринимательства – 82,9 млрд. руб.;

• число поддержанных субъектов малого и среднего предпринимательства за весь период реализации Программы – 35,6 тыс. ед.;

• число партнеров по Программе за весь период ее реализации: 226 банков и 162 организации инфраструктуры;

• средневзвешенная ставка по портфелю кредитов, выданных банками-партнерами субъектам малого и среднего предпринимательства – 12,6 % (тогда как в среднем по рынку ставка составляет 15-17 %);

• программа реализуется во всех регионах Российской Федерации.

Приоритетные направления (поддержка малых и средних предприятий производственного сектора, инновационных проектов субъектов малого и среднего предпринимательства, предпринимателей, осуществляющих модернизацию производства, реализующих энергоэффективные проекты и осуществляющих свою деятельность в регионах со сложной социально-экономической ситуацией) составляют 81 % портфеля.

Важнейшей составляющей государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации является его налоговая поддержка.

4 . Подходы к налогообложению бизнеса: история и современность

Многовековой практикой были апробированы диаметрально противоположные налоговые системы, которые являются эффективными или неэффективными в зависимости от социальных, культурных и экономических условий. Перечисли эти системы:

1. Уплата налога в соответствии с размером капитала. Данная система предполагает выплату налогов в большем объеме теми предпринимателями, которые имеют значительные личные состояния. Такой способ налогообложения оценивается общественным мнением как справедливый и экономически обоснованный. Размеры выплат для предпринимателей могли назначаться как государством, так и выбираться самими налогоплательщиками. Например, в России, купцы, в зависимости от размеров личного капитала, относились к определенным гильдиям. Принадлежность к первой гильдии была более почетна, чем ко второй или третьей, но требовала уплаты более высоких налогов. Купец сам объявлял о размерах своего капитала, тем самым приобретая определенные привилегии, общественное влияние и уважение.

2. Коллективное налогообложение. Начиная со времен раннего средневековья, государство стало использовать форму взимания налогов не с отдельных предпринимателей, а с их объединений по отраслевому или территориальному признаку. Особые предпринимательские корпорации, называвшиеся цехами или гильдиями, стали появляться еще в Византийской империи. Позднее они стали распространяться в Англии, а с XIII в. – в Германии, Франции и других странах Европы. С помощью предпринимательских объединений правителям было легче взимать налоги. В обмен на «упрощенную» систему налогообложения предприниматели получали какую-либо привилегию (монополию) в части ценообразования, ученичества, местной торговли и проч. Для посторонних устанавливались дополнительные сборы, пошлины, организовывались таможенные заставы.

3. Уплата налога по виду деятельности. Одним из главных препятствий для установления точной величины налогов, взимаемых с предпринимателей, всегда был адекватный учет доходов, подлежащих налогообложению. Предприниматели, стремясь минимизировать налоговые выплаты, всеми способами пытались занизить величину собственных доходов. Государство стало противопоставлять этому такой специфический инструмент, как взимание фиксированных сумм платежей на определенный вид деятельности. В России, например, стали использоваться так называемые промысловые свидетельства, дающие право на тот или иной вид предпринимательской деятельности (промысла). Такие документы применялись для решения двух основных задач: во-первых, сбора фиксированного для данной деятельности налога, и, во-вторых, для лицензирования предпринимателей.

Следует отметить также то обстоятельство, что сбор налогов в прошлом являлся весьма обширным полем для предпринимательской деятельности. Монархи и правительства разных стран, пытаясь получить в свое распоряжение необходимые суммы быстро и без особых хлопот, продавали право на сбор налогов отдельным предпринимателям или предпринимательским объединениям. Предприниматели, купившие за установленную сумму право на сбор налогов (таких лиц называли откупщиками), своими силами собирали налоги. Причем делали это таким образом, чтобы собранные с налогоплательщиков суммы в значительной мере превышали выплаты, сделанные представителям государства.