Дмитрий Кандауров - Комментарий к Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (постатейный)

• Название: Комментарий к Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (постатейный)
• Автор: Дмитрий Кандауров
• Жанр: Юриспруденция
• Год: 2011
• ISBN: 978-5-7205-1102-9

Деятельность подавляющего большинства хозяйствующих субъектов неразрывно связана с наличными деньгами, наличным денежным обращением. Наличное денежное обращение затрагивает все сферы экономической деятельности человека. Именно поэтому вопросам наличного обращения денежных средств, контролю и надзору за движением наличных средств уделяется так много внимания со стороны государственных органов.

Комментируемый Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» является одним из основополагающих нормативных документов, регулирующих наличное денежное обращение в России, а также регламентирующих государственный контроль предпринимательства с использованием расчетов наличными денежными средствами и платежными картами.

В комментарии уделено пристальное внимание порядку наличного денежного обращение, применению контрольно-кассовой техники, использованию в расчетах платежных карт, а также осуществлению государственных функций контроля в сфере наличного денежного обращения и использования платежных карт, так как эти актуальные вопросы неразрывно связаны с правоотношениями, регулируемыми комментируемым Законом.

Издание предназначено для руководителей, юристов, аудиторов, экономистов, банковских специалистов и кассовых работников организаций различных организационно-правовых форм собственности, а также для студентов, аспирантов и преподавателей юридических и экономических вузов.

---

2.14. Нарушена информационная структура – состояние ККМ, при котором средствами ККМ выявлено:

1) несоответствие значений счетчиков ККМ информации, зарегистрированной в ЭКЛЗ и (или) в ФП;

2) несоответствие информации, зарегистрированной в ЭКЛЗ, информации, зарегистрированной в ФП;

3) нарушение целостности архива ЭКЛЗ, заполненность ЭКЛЗ, авария ЭКЛЗ, превышение лимита времени функционирования ЭКЛЗ;

4) нарушение целостности информации, зарегистрированной в ФП, заполненность ФП, авария ФП.

Примечание. Порядок выполнения ККМ операций в состояниях «нарушена физическая структура» и «нарушена информационная структура», регламентированный настоящими требованиями, должен соблюдаться в полном объеме только при наличии соответствующих физических возможностей ККМ.

2.15. Новая ФП – состояние ККМ, при котором не начато или завершено заполнение ФП в составе ККМ.

2.16. Новая ЭКЛЗ – состояние ККМ, при котором не начато или завершено заполнение ЭКЛЗ в составе ККМ.

2.17. Начало смены – состояние ККМ, при котором в текущей смене не производилось оформление платежных документов.

2.18. Закрыт документ – состояние ККМ, при котором завершено оформление платежного документа.

2.19. Состояние продажи – состояние ККМ при оформлении документа продажи.

2.20. Состояние покупки – состояние ККМ при оформлении документа покупки.

2.21. Состояние возврата продажи – состояние ККМ при оформлении документа возврата продажи.

2.22. Состояние возврата покупки – состояние ККМ при оформлении документа возврата покупки.

2.23. Состояние оплаты – состояние ККМ при регистрации денежного расчета по документу продажи или возврата покупки.

2.24. Состояние выплаты – состояние ККМ при регистрации денежного расчета по документу покупки или возврата продажи.

2.25. Оформление отчета – состояние ККМ при оформлении отчетного документа по информации, зарегистрированной в ЭКЛЗ или в ФП.

3. Кассовые, контрольные и сервисные операции

3.1. Кассовая операция – операция регистрации денежных сумм в ККМ.

3.2. Контрольная операция – операция контроля зарегистрированной в ККМ информации.

3.3. Сервисная операция – операция настройки ККМ.

3.4. Продажа – кассовая операция регистрации в ККМ суммы за продажу товара (оказание услуги).

3.5. Покупка – кассовая операция регистрации в ККМ суммы за покупку товара.

3.6. Возврат продажи – кассовая операция регистрации в ККМ суммы за возвращаемый проданный товар (по претензии по оказанию услуги) или за неиспользованный платежный документ продажи.

3.7. Возврат покупки – кассовая операция регистрации в ККМ суммы за возвращаемый купленный товар.

3.8. Платежная операция – продажа, или покупка, или возврат продажи, или возврат покупки.

3.9. Скидка – кассовая операция уменьшения суммы платежной операции или итога платежа на величину, определяемую значением или процентной ставкой, но не превышающую сумму платежной операции или итог платежа соответственно.

3.10. Наценка – кассовая операция увеличения суммы платежной операции или итога платежа на величину, определяемую значением или процентной ставкой.

3.11. Сторно – кассовая операция, аннулирующая выполненные кассовые операции (кроме сторно) текущего (не закрытого) платежного документа.

Возможны три вида сторно:

1) немедленное сторно – отмена последней кассовой операции;

2) выборочное сторно – отмена любой кассовой операции или ее части;

3) полное сторно – отмена всех кассовых операций.

3.12. Оплата – кассовая операция прихода в ККМ суммы за продажу или возврат покупки при денежном расчете с учетом вида оплаты (наличные деньги, карта, чек, кредит и т. п.) и вычисления сдачи.

3.13. Выплата – кассовая операция расхода из ККМ суммы за покупку или возврат продажи при денежном расчете с учетом вида выплаты (наличные деньги, чек и т. п.).

3.14. Закрытие документа – кассовая операция формирования КПК платежного документа с последующим (по успешному формированию КПК) завершением его оформления и обнулением итога платежа.

3.15. Подкрепление – кассовая операция прихода в ККМ суммы без оплаты.

3.16. Инкассация – кассовая операция расхода из ККМ суммы без выплаты.

[Примечание авторов комментария Закона: Термин «инкассация» в данном контексте определен как «кассовая операция расхода из ККМ суммы без выплаты», хотя сам термин (в более широком толковании) заимствован и имеет более обширное значение. В соответствии с Положением Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» под инкассацией наличных денег понимается сбор, доставка наличных денег клиентов в кредитную организацию, ВСП (за исключением обменного пункта), в том числе сданных клиентами через автоматические сейфы, с последующим зачислением (перечислением) их сумм на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) клиентов, открытые в этих или иных кредитных организациях).

3.17. Чтение счетчиков – контрольная операция оформления отчетного документа по содержимому набора денежных и операционных счетчиков ККМ.

3.18. Гашение счетчиков – контрольная операция оформления отчетного документа по содержимому набора денежных и операционных счетчиков ККМ, кроме операционного счетчика общих гашений, с последующим (по успешному завершению печати документа) их обнулением.

3.19. Запрос отчета – контрольная операция оформления отчетного документа по информации, зарегистрированной в ЭКЛЗ или в ФП ККМ.

3.20. Прекращение отчета – контрольная операция прерывания оформления отчетного документа по информации, зарегистрированной в ЭКЛЗ или в ФП ККМ.

3.21. Закрытие смены – контрольная операция формирования КПК итогов смены и оформления отчетного документа по содержимому сменных денежных и операционных счетчиков ККМ с последующим (по успешному завершению печати документа) их обнулением и записи в ФП ежесменной итоговой информации.

3.22. Активизация ФП – сервисная операция, позволяющая начать заполнение ФП в составе ККМ.

3.23. Активизация ЭКЛЗ – сервисная операция, позволяющая начать заполнение ЭКЛЗ в составе ККМ.

3.24. Закрытие архива – сервисная операция, завершающая заполнение ЭКЛЗ в составе ККМ.

3.25. Установка параметров – сервисная операция изменения параметров ККМ, не затрагивающая денежных и операционных счетчиков кассовых и контрольных операций, проводимая без нарушения пломбировки ККМ.

3.26. Общее гашение – сервисная операция настройки параметров ККМ с возможным обнулением всех денежных и операционных счетчиков, кроме операционного счетчика общих гашений, проводимая с нарушением пломбировки ККМ.

4. Документы, оформляемые ККМ

4.1. Чек – оформленный ККМ на бумажном носителе отрывной или отрезной кассовый документ.

4.2. Вкладной документ – оформленный ККМ на бумажном бланке кассовый документ.

4.3. Кассовый документ – платежный документ или отчетный документ.

4.4. Платежный документ – оформленный ККМ документ, удостоверяющий регистрацию денежного расчета при продаже, или покупке, или возврате продажи, или возврате покупки.

4.5. Отчетный документ – оформленный ККМ документ, удостоверяющий выполнение операции, не связанной с регистрацией на ККМ денежного расчета.

4.6. Документ продажи – платежный документ, оформленный ККМ при продаже.

4.7. Документ покупки – платежный документ, оформленный ККМ при покупке.

4.8. Документ возврата продажи – платежный документ, оформленный ККМ при возврате продажи.

4.9. Документ возврата покупки – платежный документ, оформленный ККМ при возврате покупки».

В пункте 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ, за неприменение ККМ» сказано:

«В соответствии со статьей 1 Закона в настоящее время наряду с контрольно-кассовыми машинами, оснащенными фискальной памятью, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее – наличные денежные расчеты) допускается применение электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также программно-технических комплексов.

В связи с этим судам необходимо учитывать, что в случае использования организацией или индивидуальным предпринимателем вместо контрольно-кассовой машины иных указанных в Законе видов контрольно-кассовой техники названные лица не могут быть привлечены к ответственности за неприменение контрольно-кассовой машины».

Из судебной практики

Из постановления ФАС Северо-Западного округа от 28 февраля 2008 г. по делу № А56-31470/2007:

«ИФНС неправомерно привлекла ООО к административной ответственности за прием наличных средств для зачисления на лицевой счет абонента сотового оператора через электронный терминал самообслуживания без применения ККТ, поскольку названный терминал, содержащий элементы ЭВМ (монитор, клавиатуру, системный блок и комплект программного обеспечения), относится к разновидности ККТ и его использование свидетельствует об отсутствии оснований для привлечения общества к ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ.