Оксана Филипчук - Управление структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации

• Название: Управление структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации
• Автор: Оксана Филипчук
• Жанр: Прочая научная литература
• Год: 2013
• ISBN: 978-5-9904757-8-6

В монографии исследуется концепция формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации в современной экономике, выведено расширенное и уточненное определение доходов федерального бюджета. Расширена классификация доходных поступлений федерального бюджета, на ее основе построена системная классификации факторов, влияющих на структуру доходов федерального бюджета. Выявлены причинно-следственные связи в системе федерального бюджета между доходами, поступающими в бюджет от внешней торговли, и доходами, поступающими от внутреннего производства. Обоснована научная гипотеза, состоящая в том, что доходная часть федерального бюджета может возрастать при сокращении поступлений от внешней экономики (таможенных платежей) в результате перераспределения части экспортных сырьевых ресурсов на внутреннюю переработку и проведения стратегии импортозамещения. Разработана комплексная стратегия управления доходами федерального бюджета на основе проведенного SWOT анализа доходов, впервые примененного в отношении доходной части бюджета. Предложена двухфакторная модель управления доходами федерального бюджета на макроэкономическом уровне и микроэкономическом уровне с использованием финансовых методов, позволяющая обеспечить сбалансированность структуры доходов федерального бюджета в долгосрочном периоде. Проведена методологическая оценка эффективности управления доходами федерального бюджета.

Предназначена для научных работников, аспирантов, соискателей, студентов, преподавателей экономических вузов, специалистов государственных бюджетных служб и органов, отвечающих за разработку проекта бюджета Российской Федерации, за принятие и утверждение федерального бюджета, а также может быть использована в учебном процессе при изучении предметов «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система Российской Федерации».

---

1) налоговые и неналоговые доходы согласно бюджетной классификации;

2) нефтегазовые и ненефтегазовые доходы согласно специфике развития российской рыночной экономики;

3) внешнеэкономические и внутренние доходы согласно внешнеэкономической стратегии и направлениям развития внутренних рынков.

Теперь рассмотрим каждый пункт данной классификации доходов, визуально они представлены на рис. 1, определим группу факторов для каждого и систематизируем их.

Группа 1. Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации. Для дальнейшего анализа обобщим материал и сделаем акцент на налоговых и неналоговых поступлениях федерального бюджета, так как они являются непосредственным показателем эффективного функционирования экономики государства.

Таблица 2. Структура налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации (2012 г.)[13]

22 Статья 13, гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1): Федеральный закон 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 01.10.2013).

Рис. 1. Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации в 2012 году (в млрд руб.)

23 Статья 51 гл. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 02.11.2013).

Основные факторы, влияющие на объем поступлений налоговых доходов[14]:

1. Налоговое законодательство страны.

2. Развитие как малого и среднего, так и крупного бизнеса.

3. Объемы добычи полезных ископаемых.

4. Соотношение прямых и косвенных налогов в доходах.

Основные факторы, влияющие на объем поступлений неналоговых доходов:

1. Размер устанавливаемых таможенных пошлин.

2. Наличие ситуаций, при которых государство вынуждено продавать государственное имущество федерального ведения.

Группа 2. Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы федерального бюджета подразделяются на налоговое и неналоговое направление внутри группы. Согласно ст. 96.6 гл. 13.2 БК РФ к нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

Налогов:

– налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – нефть;

– налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья;

– налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья – газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

– регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;

– регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции.

Неналоговых платежей:

– вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

– вывозных таможенных пошлин на газ природный;

– вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Факторы, влияющие на поступления данной группы доходов:

1. Изменение мировых цен на нефть.

2. Изменение мировых цен на природный газ.

3. Изменение объемов экспорта нефти и газа.

4. Изменение ставок налогов и таможенных пошлин.

К ненефтегазовым относятся доходы федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета, самые крупные статьи доходов в этой группе:

Налоговые:

– налог на прибыль организаций;

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы на табачную продукцию, спирт и т. д.;

– государственная пошлина.

Неналоговые:

– доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

– доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;

– таможенные пошлины и таможенные сборы.

Факторы, влияющие на поступления данной группы доходов:

1. Изменение налоговых ставок.

2. Изменение объёма ВВП.

3. Изменение объёмов экспорта и импорта.

4. Изменения в мировой экономике.

Группа 3. Внешнеэкономические и внутренние доходы федерального бюджета Российской Федерации. По определению доходы от внешнеэкономической деятельности состоят из неналоговых поступлений средств от централизованного экспорта и иных поступ лений от внешнеэкономической деятельности, в связи с осуществлением таможенного контроля и проведением таможенных процедур, а также поступлений по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам, и прочих.

Внешнеэкономические доходы федерального бюджета в основном представлены:

– ввозные таможенные пошлины;

– вывозные таможенные пошлины.

Факторы:

1. Стабильность или кризисные явления на мировом рынке.

2. Уровень устанавливаемых таможенных пошлин.

3. Участие в торговых организациях, таких как ВТО, Таможенный союз и договоренности с ними.

Внутренние поступления:

Налоговые и неналоговые доходы, не связанные с внешнеэкономической деятельностью.

Факторы:

1. Развитие внутренней экономики и внутренних рынков.

2. Налоговая и социальная политика внутри страны.

3. Наличие соглашений о двойном налогообложении в случае экспорта и импорта продукции.

В каждой группе доходов федерального бюджета приведены факторы, влияющие на объем поступления доходов данной группы. Составим сводную таблицу характеристик и факторов, влияющих на формирование каждой группы (табл. 3).

Несмотря на то что деление в классификации на группы весьма условно, каждая группа входит отчасти в состав другой группы, тем не менее, зная, на какую часть доходов государство возлагает надежды на получение большего дохода в данном периоде, мы можем определить – каким факторам следует уделить внимание в первую очередь. Для этого необходимо обратиться к экономической и бюджетной политике государства и оценить тенденции и направления их развития в ближайший период времени[15].

1.3. Воздействие финансовой и экономической политики государства на структуру доходов бюджетной системы

Экономическая политика государства – понятие макроэкономического уровня, представляет собой действия правительства по принятию и осуществлению экономических решений на макроэкономическом уровне. Для более детального анализа и понимания предлагается сравнить точки зрения определения экономической политики различных современных ученых.

Таблица 3. Факторы, влияющие на объем поступления доходов федерального бюджета

Энциклопедический словарь экономики и права дает определение экономической политики государства: «Экономическая политика – проводимая правительством система мер, действий в области управления экономикой, придания определенной направленности экономическим процессам в соответствии с целями, задачами, интересами государства».

Или, к примеру, определение российских экономистов: «Экономическая политика – это самая широкая и общая категория практической экономики, которая фактически равнозначна понятию государственного регулирования»[16].

Для сравнения, определение зарубежных экономистов:

«Экономическая политика – планомерное влияние наделенных властью учреждений на экономику в целом или определенные отрасли экономики, определенные экономические группы с намерением сохранения, восстановления или изменения общеэкономически значимых состояний и процессов»[17].

Все авторы сходятся во мнении, что экономическая политика является политикой, проводимой правительством или властными структурами, она представляет собой управление экономикой, общеэкономическими процессами и регулирование данных процессов властными структурами. Российские и зарубежные экономисты сходятся во мнении относительно структуры экономической политики. Она включает: структурную, инвестиционную, финансово-кредитную, социальную, внешнеэкономическую, научно-техническую, налоговую, бюджетную политику. Несмотря на различия ведения экономической политики в России и за рубежом, экономисты сходятся в теоретических аспектах формирования и структуризации данного понятия. Они также сходятся в своих определениях по следующим позициям: понятие экономической политики неотрывно связано с понятием перераспределения финансовых ресурсов в экономике, отсюда, скорее, как следствие, проблемы перераспределения финансовых ресурсов возникает один из основных ее элементов – бюджетная политика.

Вопрос перераспределения финансовых ресурсов в экономике Российской Федерации всегда связан с рядом противоречий. В связи с этим возникает несколько точек зрения по данной проблеме. Одна из них основывается на утверждении того, что для эффективности бюджетной сферы, в первую очередь, необходимо обращать внимание на объемы финансирования. Вторая точка зрения базируется на том, что главным является не определение объемов финансирования, а определение статей расходования бюджетных средств. На данном этапе развития экономики России не представляется возможным прийти к единому мнению в вопросе, какую статью государственного финансирования считать приоритетной. В результате на основе данных точек зрения происходит мультипликативное деление мнений. Отталкиваясь от цели иметь устойчивый экономический рост государства, получаем основное направление инвестиций: 1) военно-промышленный комплекс; 2) образование, культура и наука; 3) российская промышленность; 4) сельское хозяйство.