Иван Соловьев - Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие

• Название: Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие
• Автор: Иван Соловьев
• Жанр: Юриспруденция

В книге рассматриваются вопросы уголовно-правовой и криминологической характеристики преступлений в финансово-бюджетной сфере, а также налоговых преступлений, дается оценка их системности и достаточности. Подробно анализируются законодательные основы противодействия незаконным финансовым операциям, в том числе незаконному обналичиванию денежных средств и созданию фирм-однодневок. В работе учтены последние комплексные законодательные новеллы, направленные на недопущение представления в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах. Изучены и систематизированы механизмы амнистирования в экономической и налоговой сферах, дан комментарий основным параметрам амнистии капиталов, проводившейся во второй половине 2015 г. Законодательство приводится по состоянию на сентябрь 2015 г. Книга предназначена для широкого круга читателей, интересующихся данной проблематикой, в том числе ученых, аспирантов и соискателей ученых степеней, преподавателей и студентов вузов, сотрудников финансовых, контролирующих и правоохранительных органов, прокуратуры, Следственного комитета РФ, адвокатуры, экспертов и журналистов.

---

8. Использование сдерживающих возможностей уголовного законодательства, как в части усиления ответственности, модернизации действующих составов уголовного закона, так и криминализации наиболее распространенных противоправных деяний в финансово-бюджетной сфере, причиняющих крупный и особо крупный ущерб.

9. Создание действенной и дифференцированной, направленной на предупреждение правонарушений и преступлений, системы привлечения должностных лиц всех уровней власти к ответственности за совершение правонарушений в финансово-бюджетной сфере, в том числе с учетом наличия или отсутствия корыстной мотивации деяний.

Сегодня виновные в совершении нарушений финансово-бюджетного законодательства могут привлекаться к различным видам ответственности, в том числе: уголовной, дисциплинарной, финансовой и административной. Однако следует признать, что возможности последних трех видов ответственности не выполняют практически никакой превентивной роли. Выговорами и увольнениями, штрафами и требованиями возмещения вреда желающих обогатиться за государственный счет не остановишь. В данном случае получаемая от финансово-бюджетных нарушений выгода больше и интереснее для нарушителя, чем негативные последствия, которые гипотетически могут наступить в случае выявления махинаций.

Более чем наглядно иллюстрирует данный тезис и недавняя законодательная инициатива Мосгордумы. Причиной ее разработки явилось то, что, по информации Главного контрольного управления Москвы (Главконтроля, создан в 2012 г. и уже в 2014 г. выявил нарушений на сумму 1,8 млрд. руб.), приписки и ошибки в ценах на работы составляют более трети нарушений при заключении бюджетных контрактов в Москве. Завышение цен на озеленение, ремонт дорожного покрытия, гранитных урн и т. д. приводит к убыткам до 80 млн. руб. на одном контракте. Московские аудиторы отмечают, что доказать факты хищений затруднительно, а увольнение провинившихся положения дел не меняет. По установленному правилу все закупки в бюджетной сфере в Москве происходят с учетом утвержденных столичными властями предельных тарифов (всего их более 1 тыс., к примеру, на уборку территорий действуют 35 тарифов). Проверяющие органы регулярно фиксируют завышения тарифов при заключении контрактов. Нередкими являются случаи, когда фиксируется десятикратное завышение объемов работ после счетной ошибки, в результате чего маржа «оседала» в карманах подрядчика.

В связи с этим на заседании комиссии Мосгордумы по законодательству было озвучено «сильное» предложение: внести изменения в столичный Кодекс об административных правонарушениях, установив ответственность для чиновников, допускающих такие нарушения, в виде штрафа 50 тыс. руб. Представляется, что после вступления в силу этих поправок в мэрию выстроится очередь из желающих поработать с бюджетными деньгами, ошибиться, желательно несколько раз, а затем с радостью уплатить штраф в 50 тыс. руб. При этом все понимают, что карьера и чистый послужной список в наше время волнуют далеко не всех, кто приходит на государственную и муниципальную службу. С нашей точки зрения, данная инициатива является наглядным примером того, когда ответственность вводится ради самой ответственности и не способна ни остановить, ни даже заставить задуматься ни одного потенциального нарушителя финансово-бюджетного законодательства.

10. Создание межведомственной системы контроля при размещении и выполнении государственного оборонного заказа.

В июне 2015 г. нижняя палата российского парламента одобрила в первом чтении президентские поправки в Федеральный закон «О государственном оборонном заказе». Вносимые изменения позволят существенно минимизировать условия для нецелевого использования бюджетных средств, тем более что на данный момент эффективных мер контроля за оборонзаказом не предусмотрено, а использование выделяемых средств носит непрозрачный характер. Неоднократно и на разных уровнях говорилось о том, что тяжесть последствий для страны от финансовых посягательств на сферу обороны можно рассматривать как угрозу национальной безопасности.

Идея своеобразной «маркировки» бюджетных средств в целях полного отслеживания их движения высказывалась уже достаточно давно, однако предлагаемые механизмы были либо чрезмерно затратными, либо чрезмерно громоздкими. Сегодня, после того как выделяемые Министерством обороны бюджетные деньги попадают на счета предприятий, они смешиваются с коммерческими деньгами, получаемыми от иных заказчиков или видов деятельности. Соответственно, отследить дальше целевое назначение выделяемых бюджетных средств невозможно.

Новым законом предлагается создать институт уполномоченных банков, которые через специальные счета будут осуществлять сопровождение расчетов между всеми участниками процесса оборонного заказа. При этом многие операции по специальным счетам будут запрещены, и у руководства оборонных предприятий не останется возможности покупать ценные бумаги, давать займы, выводить средства в офшоры. Следить за контрактами в рамках своих полномочий будут ЦБ, Росфинмониторинг, ФАС и Минобороны.

2. Противодействие незаконным финансовым операциям

2.1. Новеллы Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» в контрольной, правоохранительной и уголовно-правовой сферах

Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. «О долгосрочной государственной экономической политике» поставлена задача по повышению прозрачности финансовой деятельности хозяйственных обществ, включая противодействие уклонения от налогообложения с помощью фирм-однодневок. Указанная задача требует усиления борьбы с такими негативными явлениями, как переход реального капитала в теневые секторы, распространенность фирм-однодневок и иных организаций, созданных в целях совершения и сокрытия преступлений, криминализация экономики в целом. Данное негативное явление, с одной стороны, значительно снижает инвестиционную привлекательность страны, а с другой, представляет собой реальную угрозу экономической безопасности государства.

Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» разработан в соответствии с поручением Президента Российской Федерации от 12 января 2012 г. под эгидой Межведомственной рабочей группы по противодействию незаконным финансовым операциям, образованной Распоряжением Президента Российской Федерации от 28 июля 2012 г.

В работе над ним принимало участие большое количество ведомств, в том числе: Минфин России, Минэкономразвития, ФНС, ФСФР, Росфиннадзор, МВД, ФСБ, ФТС, ФСКН России, Генеральная прокуратура, Следственный комитет, Банк России. Таким образом, идеология проекта определена составом его авторов. Его главные цели – выстраивание законодательных барьеров для создания и использования в противоправной деятельности фирм-однодневок и приведение российского антиотмывочного законодательства в соответствие с требованиями ФАТФ.

Закон носит комплексный характер и охватывает несколько блоков, начиная от государственной регистрации юридических лиц, возможности дополнительного контроля со стороны государственных органов, заканчивая ответственностью недобросовестных хозяйствующих субъектов и их контролирующих собственников. Кроме того, как уже отмечалось, в закон включены нормы, направленные на приведение российского антиотмывочного законодательства в соответствие с рекомендациями группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег, ФАТФ, положения которых являются для Российской Федерации обязательными.

В частности, положения, сформулированные в законе, можно сгруппировать по следующим блокам с учетом вступления в силу с 1 января 2015 г. отдельных положений, а также изменений, внесенных в него 21 июля 2014 г.

1. В Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» внесены изменения, направленные на пресечение незаконных финансовых операций с учетом новых стандартов ФАТФ, принятых в феврале 2012 г. А именно: расширен перечень организаций, обязанных участвовать в исполнении указанного закона, актуализируется перечень операций, подлежащих обязательному контролю. К числу предикатных по отношению к легализации доходов от преступлений введены деяния, связанные с уклонением от уплаты налогов и таможенных платежей. Финансовым организациям и Росфинмониторингу предоставлены полномочия по приостановлению операций, в отношении которых имеется достаточно оснований полагать, что они связаны с легализацией преступных доходов. Кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг наделены правом в одностороннем порядке отказываться от заключения и исполнения договоров банковского счета, вклада с клиентами, потенциально участвующими в противоправной деятельности. Введено понятие «бенефициарный владелец» – физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 % в капитале) клиентом – юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента. Наряду с этим прописаны дополнительные меры противодействия финансированию терроризма, в частности право межведомственного координационного органа, осуществляющего функции по противодействию финансированию терроризма, принимать решение о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества организации или физического лица, подозреваемых в причастности к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма).