Иван Соловьев - Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие

• Название: Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие
• Автор: Иван Соловьев
• Жанр: Юриспруденция

В книге рассматриваются вопросы уголовно-правовой и криминологической характеристики преступлений в финансово-бюджетной сфере, а также налоговых преступлений, дается оценка их системности и достаточности. Подробно анализируются законодательные основы противодействия незаконным финансовым операциям, в том числе незаконному обналичиванию денежных средств и созданию фирм-однодневок. В работе учтены последние комплексные законодательные новеллы, направленные на недопущение представления в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах. Изучены и систематизированы механизмы амнистирования в экономической и налоговой сферах, дан комментарий основным параметрам амнистии капиталов, проводившейся во второй половине 2015 г. Законодательство приводится по состоянию на сентябрь 2015 г. Книга предназначена для широкого круга читателей, интересующихся данной проблематикой, в том числе ученых, аспирантов и соискателей ученых степеней, преподавателей и студентов вузов, сотрудников финансовых, контролирующих и правоохранительных органов, прокуратуры, Следственного комитета РФ, адвокатуры, экспертов и журналистов.

---

2. В указанный нами Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ введены понятия «блокирование (замораживание) безналичных денежных средств или бездокументарных ценных бумаг и блокирование (замораживание) имущества». Под ними понимается адресованный владельцу, организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, другим физическим и юридическим лицам запрет осуществлять операции с денежными средствами или ценными бумагами, а также имуществом, принадлежащими организации или физическому лицу, включенным в перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо организации или физическому лицу, в отношении которых имеются достаточные основания подозревать их причастность к террористической деятельности (в том числе к финансированию терроризма) при отсутствии оснований для включения в указанный перечень.

3. Статья 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» дополнена нормами, согласно которым справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, по операциям, счетам и вкладам физических лиц выдаются должностным лицам органов, уполномоченных осуществлять оперативно-разыскную деятельность, при выполнении ими функций по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений. Кредитная организация вправе сделать это только на основании судебного решения. В основе такого решения лежат запросы, направляемые в суд в порядке, предусмотренном ст. 9 Федерального закона от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», при наличии сведений о признаках подготавливаемых, совершаемых или совершенных преступлений, а также о лицах, их подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Перечни указанных должностных лиц устанавливаются нормативными правовыми актами соответствующих федеральных органов исполнительной власти. Таким образом, перечень оснований доступа к банковской тайне существенно расширен.

4. Также законом установлено, что результаты оперативно-разыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц. Такие изменения были необходимы в складывающихся тогда правовых реалиях, так как уголовные дела по налоговым преступлениям с декабря 2012 г. по ноябрь 2014 г. возбуждались только на основании материалов налоговых органов, которые формировались без учета правоохранительной составляющей.

5. УК РФ дополнен новой ст. 2001, устанавливающей ответственность за незаконное перемещение наличных денежных средств и денежных инструментов в крупном размере.

Ниже в данном параграфе мы остановимся на вышеназванных новеллах закона: о возврате налоговых преступлений в число предикатных и об установлении ответственности курьеров наличных более подробно.

6. Новые редакции ст. 193 («Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации») и 193.1 («Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов») УК РФ призваны устранить недостатки действовавших норм и обеспечивать эффективное противодействие уголовно-правовыми мерами незаконному вывозу капитала за границу. Ответственность за незаконные деяния, указанные в ст. 193.1, наступает только в случаях умышленного их совершения, так как диспозиция части первой данной нормы говорит о предоставлении кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода. Таким образом, субъект преступления должен быть осведомлен о недостоверности предоставляемых сведений. И если удастся доказать обратное, то лицо привлечено к уголовной ответственности по ст. 193.1 быть не может. На данное обстоятельство стоит заранее обращать внимание сотрудникам правоохранительных и следственных органов, так как без четкого доказывания умысла субъекта, получения достаточных, достоверных и относимых доказательств статья работать не будет.

7. Статьи 174 и 174.1 УК РФ также изложены в новой редакции. Значительно усилена ответственность за отмывание денежных средств, полученных преступным путем. При этом крупным размером считаются суммы, превышающие 1,5 млн. руб., особо крупным – от 6 млн. руб. Из диспозиции соответствующих норм УК РФ исключен размер ущерба, в зависимости от которого ранее наступала уголовная ответственность.

8. Уточнен текст примечания к ст. 194 РФ, теперь уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает 1 млн. руб., а в особо крупном размере – 3 млн. руб.

9. Уточнен предусмотренный законодательством перечень оснований для отказа в государственной регистрации юридических лиц. Внесение указанных изменений обусловлено тем, что действующее законодательство позволяет недобросовестным налогоплательщикам беспрепятственно и безнаказанно использовать порядок государственной регистрации фирм-однодневок в целях уклонения от уплаты обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

10. Документ внес изменения также в закон «О бухгалтерском учете» – в части обеспечения сохранности бухгалтерской и иной документации при смене руководства организации; «О несостоятельности (банкротстве)» – в части установления материальной ответственности контролирующих должника лиц, руководителей должника и членов ликвидационной комиссии, действия которых повлекли банкротство.

11. Создан механизм, препятствующий переносу налоговых обязательств на фирмы-однодневки. Нередко на фирмы-однодневки, фактически не имеющие имущества и не осуществляющие экономическую деятельность, недобросовестными налогоплательщиками искусственно, путем оформления необходимых документов переводятся налоговые обязательства с целью уклонения от исполнения обязанностей по уплате налогов.

12. Налоговый орган наделен правом получать от банка сведения о наличии счетов, вкладов, депозитов физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем. Наличие доступа налоговых органов к такой информации необходимо для сокращения теневой зоны обслуживания денежных средств и неминуемости наказания лиц, занимающихся противоправной деятельностью. При этом перечень органов, которым банки будут обязаны предоставлять подобную информацию, дополняется таможенными органами.

13. Установлены дополнительные основания приостановления операций по банковским счетам организаций, не обеспечивших получение от операторов почтовой связи и почтовых отправлений налоговых органов по адресам, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Таким образом, налогоплательщики должны обеспечить получение почтовой корреспонденции от налоговых органов по адресу организации, указанному в ЕГРЮЛ.

Налоговым органам также предоставлено право самим определять суммы налогов, подлежащие уплате, без учета сделок, совершенных с целью занижения сумм налогов.

14. Налоговые органы наделены правом предъявлять в суды иски о взыскании причиненных Российской Федерации убытков и привлечении к субсидиарной ответственности учредителей, участников собственника имущества юридического лица и других лиц, которые давали обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом определяли его действия.

Отсутствие ранее в законодательстве полномочий на предъявление налоговыми органами таких исков являлось основанием для отказа судом их рассмотрения.

15. Полномочия налоговых органов значительно расширены и при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС). Так, в случае выявления несоответствий и расхождений налоговому органу предоставлено не только право требовать счета-фактуры и первичные документы, но и получать показания свидетелей, осматривать территорию и помещения налогоплательщика, проводить экспертизы с привлечением экспертов и переводчиков. Так, существенно дополнена процессуальная часть НК РФ, и теперь, например, должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.