Иван Соловьев - Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие

• Название: Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие
• Автор: Иван Соловьев
• Жанр: Юриспруденция

В книге рассматриваются вопросы уголовно-правовой и криминологической характеристики преступлений в финансово-бюджетной сфере, а также налоговых преступлений, дается оценка их системности и достаточности. Подробно анализируются законодательные основы противодействия незаконным финансовым операциям, в том числе незаконному обналичиванию денежных средств и созданию фирм-однодневок. В работе учтены последние комплексные законодательные новеллы, направленные на недопущение представления в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах. Изучены и систематизированы механизмы амнистирования в экономической и налоговой сферах, дан комментарий основным параметрам амнистии капиталов, проводившейся во второй половине 2015 г. Законодательство приводится по состоянию на сентябрь 2015 г. Книга предназначена для широкого круга читателей, интересующихся данной проблематикой, в том числе ученых, аспирантов и соискателей ученых степеней, преподавателей и студентов вузов, сотрудников финансовых, контролирующих и правоохранительных органов, прокуратуры, Следственного комитета РФ, адвокатуры, экспертов и журналистов.

---

Помимо прямого вывода средств с использование проблемных юридических лиц применяются также схемы с использованием кредитов, которые и оформляются на однодневки. Так, в г. Краснодаре был осужден гражданин Н., обвиняемый по ч. 2 ст. 201 УК РФ («Злоупотребление полномочиями»). Подсудимый признал свою вину и просил суд рассмотреть его дело в особом порядке, т. е. без исследования обстоятельств преступления. По закону при таком рассмотрении дела приговор не должен превышать двух третей максимально предусмотренного санкцией статьи наказания.

Вместе с Н. на скамье подсудимых по этому делу предстали бывший первый заместитель директора филиала банка Е., а также учредители ООО «АПК “Маяк”». Данные граждане в течение двух лет незаконно выдавали фирмам-однодневкам, не осуществлявшим реальную коммерческую деятельность, денежные кредиты на сумму свыше 2,2 млрд. руб.14

Одним из важнейших направлений защиты как финансовых интересов государства, так и элементом обеспечения его национальной безопасности является пресечение попыток финансирования террористической и экстремистской деятельности. При этом вызывает самую серьезную озабоченность, что действующий в настоящее время порядок регистрации юридических лиц и назначения руководителей предприятий позволяет использовать фирмы-однодневки участниками организаций экстремистской направленности.

В качестве примера можно привести разработанную лидерами одной из организаций экстремистской направленности схему, в которой были задействованы десятки фирм-однодневок, более 200 физических лиц. Доходы от незаконных финансовых операций составили более 20 млн. руб. и использовались для финансирования деятельности организации, создания и поддержания ряда экстремистских интернет-сайтов, изготовления агитационных материалов, самодельных взрывных устройств. В ходе проведения мероприятий была получена информация о том, что членами экстремистского сообщества совершено приготовление к совершению террористического акта, 27 убийств и 5 покушений на убийство по мотивам национальной ненависти, а также ряд иных преступлений. По данным фактам расследовано уголовное дело по ст. 105, 161, 162, 222, 282, 282.1, 174 и 174.1 УК РФ. Проведенный совместно с Росфинмониторингом анализ показал, что незаконные финансовые операции имели циклический характер, при этом наибольшая их активность предшествовала проведению стихийных несанкционированных митингов и шествий экстремистского и террористического толка, подрывам самодельных взрывных устройств в местах массового скопления людей.

Широкое распространение получили факты использования фирм-однодневок при хищении и дальнейшей легализации имущества промышленных предприятий и денежных средств кредитных организаций.

Так, заместитель генерального директора ООО «Р-Мед» Груздев А. В. и генеральный директор ЗАО «Фармэкс» Степанищев С. А. осуществили хищение лекарственных средств, принадлежащих ОАО «Фармэкс», стоимостью более 155 млн. руб. Денежные средства за похищенную продукцию перечислялись по фиктивным документам на счета фирм-однодневок для последующего обналичивания и легализации.

А в результате мероприятий, проведенных сотрудниками органов внутренних дел в Уральском федеральном округе совместно с государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», пресечена противоправная деятельность первого вице-президента ЗАО «М-банк» и директора департамента финансовых операций данного коммерческого банка, которые организовали преступную группу из числа сотрудников банка, подставных физических лиц и руководителей ряда юридических лиц с целью хищения денежных средств одной из государственных корпораций. Участники преступной группы, осведомленные о предстоящем отзыве у ЗАО «М-банк» лицензии и принятия Арбитражным Судом Тюменской области решения о признании его несостоятельным (банкротом), с целью незаконного получения страхового возмещения от государственной корпорации оформили на подставных лиц 254 банковских вклада на общую сумму свыше 217 млн. руб. С целью сокрытия фактов отсутствия полученных денежных средств в кассе банка сотрудниками банка был оформлен ряд сделок по кредитованию предприятий, зарегистрированных по утраченным документам, на сумму свыше 282 млн. руб.

Значительную опасность представляют собой также факты использования криминальными структурами фирм-однодневок для совершения преступлений, связанных с захватом имущества, имущественных и неимущественных прав, денежных средств предприятий (рейдерства).

Так, в ходе сопровождения уголовного дела, возбужденного в отношении организованной группы, осуществляющей рейдерские захваты собственности на территории Приморского края, сотрудниками органов внутренних дел задокументировано два факта легализации лидерами организованной группы приобретенных в результате совершения преступления объектов недвижимости, принадлежавших ООО «ИнвСтрой», путем проведения серии взаимосвязанных сделок купли-продажи объектов с использованием в качестве промежуточных владельцев фирм-однодневок. Стоимость легализованного имущества составила более 45,5 млн. руб.

В Приморском крае генеральный директор ОАО «Центрэксптех» и руководитель территориального управления Росимущества по Приморскому краю, действуя в составе преступного сообщества, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению имущественным комплексом, право собственности на который было приобретено участниками преступного сообщества в результате рейдерского захвата, организовали притворные сделки купли-продажи указанного имущества, используя фирмы, зарегистрированные по утраченным паспортам. Стоимость легализованного имущества составила более 30 млн. руб.

Кроме того, выявляется ряд преступлений, связанных с использованием фирм-однодневок в целях уклонения от уплаты налогов и незаконного возмещения НДС.

Начиная с 1990-х гг. широкое распространение получила схема, связанная с извлечением необоснованной налоговой выгоды – созданием фиктивных расходов и получением вычетов по НДС без соответствующего движения товара (работ, услуг) с использованием фирм-однодневок.

В данном случае организация (желающая получить необоснованную налоговую выгоду) заключает хозяйственные договоры с лицом, не исполняющим свои налоговые обязательства, причем деятельность фирмы-однодневки, как правило, прямо или косвенно подконтрольна получателю необоснованной налоговой выгоды, перечисляет ему определенную договором сумму (в том числе сумму НДС). Со стороны контрагента условия договора фактически не исполняются, представляются только необходимые первичные документы, подтверждающие совершение операций (соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм косвенных налогов).

Отдельной разновидностью данного способа является завышение стоимости предмета договора, перечисление покупателем (организация, желающая получить необоснованную налоговую выгоду) определенную договором сумму (в том числе сумму НДС) на счет фирмы-однодневки, после чего последняя перестает сдавать отчетность, не уплачивает налог, а потом и вовсе исчезает.

Также практикуется использование фирм-однодневок с целью увеличения добавленной стоимости товара, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения. Производитель (импортер) реализует продукцию по цене, близкой к себестоимости, лицу, не исполняющему свои налоговые обязательства. Далее фирма-однодневка реализует тот же товар с существенной наценкой лицу, осуществляющему сбыт конечным потребителям. В рассматриваемой ситуации основная налоговая нагрузка приходится на фирму-однодневку, в то время как производитель и конечный продавец имеют минимальную налоговую нагрузку. В описанном случае получателем необоснованной налоговой выгоды может выступать, в зависимости от фактически сложившихся экономических условий, как производитель, так и конечный продавец.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.