Коллектив авторов - Налогообложение: планирование, анализ, контроль

• Название: Налогообложение: планирование, анализ, контроль
• Автор: Коллектив авторов
• Жанр: Детская образовательная литература
• Год: 2009
• ISBN: 978-5-390-00350-3

Значимость налогообложения для каждого российского акционерного общества или индивидуального предпринимателя трудно переоценить. В предлагаемом учебном пособии подробно рассматриваются способы и методы налогового планирования – легального способа минимизировать налоговую нагрузку на предприятие, а также вопросы налогового анализа и контроля. Учебное пособие составлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта, призвано помочь студентам изучить методы налогового планирования, приемы оптимизации налоговой базы.

Для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение», экономистов, бухгалтеров.

---

✓ кадастровый;

✓ уплата налога у источника дохода;

✓ уплата по декларации;

✓ уплата в момент расходования доходов;

✓ уплата налога в процессе потребления.

При этом возможна уплата деньгами в безналичном и наличном порядке, уплата имуществом, а также обращение взыскания на имущество и дебиторскую задолженность.

Применяется определенная очередность уплаты налогов, в соответствии с которой уплачивают:

✓ поимущественные налоги;

✓ местные налоги;

✓ остальные налоги, вносимые за счет прибыли;

✓ налог на прибыль.

В отношении уплаты некоторых налогов установлены авансовые платежи.

Определяется вид уплаты налога и способ выполнения обязательства. Возможны два основных вида перечисления налоговых платежей налогоплательщиком:

✓ самостоятельная уплата;

✓ уплата налоговыми агентами.

Основной способ выполнения обязательства – уплата в бюджет или внебюджетный фонд; кроме того, могут применяться взаимозачеты с бюджетом и налоговый зачет.

Моментом уплаты считается день внесения денег в кассу, на почту или в кредитное учреждение; день списания банком платежа со счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий счет.

Определяется наличие неисполненной обязанности по уплате налога или переплаты его в бюджет. При существовании у налогоплательщика (или иного обязанного лица) недоимки ему направляется требование об уплате налогов и сборов.

Способами обеспечения исполнения налоговых обязательств являются:

✓ залог имущества и поручительство;

✓ пеня;

✓ приостановление операций по счетам в банке и арест имущества.

В рамках налогового производства возможен возврат излишне поступивших сумм в следующих случаях:

✓ переплата или неиспользование авансовых платежей;

✓ ошибки налогоплательщика в расчетах;

✓ реализация налоговой льготы;

✓ неправомерное взыскание налога, сбора и пени со стороны налогового органа.

Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога определен законодательством. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному или иным налогам либо возврату.

1.10. Обеспечение налогового менеджмента

Налоговый менеджмент может функционировать только при определенном обеспечении – законодательном, кадровом, организационном, информационном, техническом, программном и т. д. Рассмотрим основные из них.

Законодательное обеспечение охватывает совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. В настоящее время в основу российского законодательства положена концепция системы законов о налогах прямого действия, которая предусматривает исключение издания конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов.

Сюда в первую очередь входят Конституция РФ и НК РФ. В них закреплены основополагающие принципы налогообложения, состав системы налогов, участники налоговых отношений, установлены основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения налогоплательщиками этих обязанностей.

Законы включают в себя как законы общего действия, так и законы о конкретных налогах. В зависимости от уровня управления различают федеральные законы, законы и акты субъектов Федерации, ведомственные нормативные акты и акты местного самоуправления.

Указы Президента РФ, во-первых, устанавливают самостоятельные нормы права, во-вторых, носят характер поручений органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению.

Постановлениями Правительства РФ устанавливаются ставки акцизов и таможенных пошлин; рассчитывается индекс инфляции при расчете налогооблагаемой прибыли и т. д. Кроме национального законодательства, отношения в налоговой сфере регулируются международно-правовыми договорами.

Нормативное обеспечение включает в себя:

✓ акты Федеральной налоговой службы (ФНС России) и Министерства финансов Российской Федерации. В ряде случаев они имеют нормативное значение и нарушение их влечет за собой ответственность, но в целом задача при издании подобных актов сводится к разъяснению методики ввода в действие закона и т. п.;

✓ письма, указания и разъяснения ФНС носят сугубо нормативно-методический характер и служат для рассмотрения частных налоговых ситуаций, их назначение – регламентировать единообразные способы практической деятельности, связанной с правильным и своевременным взиманием налогов;

✓ постановления Конституционного Суда Российской Федерации, решения и определения Верховного Суда Российской Федерации важны для регламентации отношений в налоговой сфере, а также защиты интересов налогоплательщиков.

Информационное обеспечение системы управления предприятием включает в себя главный элемент – информационную базу, состоящую из различных блоков бухгалтерского и налогового учета. Безусловно, для финансовых аналитиков приоритет имеет блок бухгалтерской отчетности. Однако с позиций налогового менеджера немаловажное значение имеют несистемные данные официального налогового учета. Поэтому возникает проблема взаимодействия бухгалтерского и налогового учета. Существуют различные подходы к информации бухгалтерского учета, используемой в фискальных целях:

✓ налоговые показатели формируются и исчисляются лишь посредством данных бухгалтерского учета;

✓ эти показатели образуются путем корректировки бухгалтерских данных с использованием определенных методов. Этим объясняется употребление в российском законодательстве словосочетания «для целей налогообложения»;

✓ расчет налоговой базы по правилам налогового учета, отличным от правил и процедур бухгалтерского учета. Именно этот способ законодательно введен с 1 января 2002 г. для расчета обязательств по налогу на прибыль организаций. Принципиально новым является официальное признание налогового учета, который охватывает первичные документы, аналитические регистры и расчет налоговой базы.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.