Коллектив авторов - Налоговое администрирование

• Название: Налоговое администрирование
• Автор: Коллектив авторов
• Жанр: Детская образовательная литература
• Год: 2009
• ISBN: 978-5-85971-855-9

Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.

Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».

---

Средства, полученные от реализации имущества, направляются на погашение налоговой задолженности, а также расходов на оплату исполнительского сбора (7 % от взыскиваемой суммы), расходов по совершению исполнительных действий, штрафов, наложенных на должника за неисполнение исполнительного документа. Денежные средства от реализации имущества поступают на депозитный счет подразделения судебных приставов и направляются в необходимой сумме в семидневный срок на счет Федерального казначейства на погашение задолженности налогоплательщика по соответствующим налогам.

В случае отсутствия должника и его имущества по месту нахождения, указанному в исполнительном документе налогового органа, судебный пристав-исполнитель выносит постановление о розыске должника (его имущества). При взыскании налога за счет имущества организации, не являющегося денежными средствами, обязанность по его уплате считается исполненной с момента реализации этого имущества и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) за счет вырученных средств.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под недоимкой?

2. Какими полномочиями наделены налоговые органы при взыскании недоимок?

3. Что такое внесудебный порядок взыскания недоимок?

4. С каких налогоплательщиков налоговые органы вправе взыскивать недоимки во внесудебном порядке?

5. Каков порядок взыскания налоговой задолженности?

6. Что такое требование об уплате налога, каково его назначение?

7. Каков порядок взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств организаций, находящихся на счетах в банке?

8. Каков порядок взыскания налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика-недоимщика?

Тесты

1. Недоимка – это:

а) сумма налога (сбора), уменьшенная налогоплательщиком в результате применяемых схем минимизации налоговых обязательств;

б) сумма налога (сбора), не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

в) разница между суммой налога, причитающейся к уплате в бюджет, и суммой начисленных платежей за соответствующий налоговый период;

г) разница между суммой налога, фактически внесенного в бюджет, и суммой, полагающейся к уплате в порядке авансовых платежей.

2. Внесудебный порядок взыскания недоимок по налогам применяется:

а) только для организаций-налогоплательщиков;

б) для налогоплательщиков-организаций и физических лиц-индивидуальных предпринимателей;

в) для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

г) для всех физических лиц.

3. Срок принятия решения о взыскании налога:

а) не позднее двух месяцев после истечения срока уплаты налога, установленного в требовании об уплате налога;

б) после истечения срока уплаты налога, но не позднее десяти дней после истечения требования об уплате налога;

в) после истечения срока уплаты налога, установленного законодательством, но не позднее пяти дней после вынесения постановления об уплате налога;

г) после истечения срока уплаты налога, установленного законодательством, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

4. По результатам налоговой проверки требование об уплате налога направляется:

а) в течение десяти дней с даты вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки;

б) в течение десяти дней с даты составления акта проверки;

в) не позднее десяти дней по окончании налоговой проверки;

г) не позднее 60 дней со дня вступления принятия решения налогового органа по результатам налоговой проверки.

5. Взыскание налога производится со счетов:

а) валютных и транзитных;

б) валютных и расчетных;

г) недоимщика;

д) дебиторов.

6. Установлен следующий порядок взыскания налога с валютного счета налогоплательщика-организации:

а) взыскание обращается на валютный счет при недостаточности средств на рублевых счетах;

б) налоговая инспекция обращается с иском в суд о списании средств с валютных счетов при отсутствии рублевых средств на расчетных, текущих и иных счетах организации;

в) взыскание обращается на валютный счет в случае отсутствия в течение десяти календарных дней рублевых средств на расчетных, текущих и иных счетах налогоплательщика;

г) взыскание обращается на расчетный и (или) на валютный счет по усмотрению налогового органа.

7. Поручение налогового органа – это:

а) распоряжение налогового органа, направляемое в банк на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счета налогоплательщика;

б) документ, выдаваемый налоговому инспектору на проведение выездной налоговой проверки;

в) платежное поручение, представляемое налогоплательщиком в банк для списания денежных средств с его расчетного счета на счет соответствующего бюджета;

г) документ, выписываемый банком, удостоверяющий списание денежных средств со счета налогоплательщика на счет налогового органа.

8. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации принимается:

а) не позднее принятия решения о взыскании налога;

б) в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

в) одновременно с принятием решения о взыскании налога;

г) не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

9. При взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации обязанность по уплате считается исполненной с момента:

а) наложения ареста на имущество налогоплательщика;

б) реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм;

в) передачи имущества налогоплательщика соответствующему органу для последующей реализации;

г) передачи иска в суд о взыскании налога с имущества налогоплательщика.

10. Налоговый орган лишается права на взыскание недоимки во внесудебном порядке по истечении:

а) 60 дней после срока уплаты налога;

б) 60 дней со дня вынесения налоговым органом решения о взыскании недоимки;

в) 10 дней, установленных в требовании об уплате налога;

г) двух месяцев после истечения срока уплаты налога, установленного в требовании об уплате налога.

11. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыт счет налогоплательщику, в следующий срок:

а) в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании;

б) в течение двух месяцев со дня принятия решения о взыскании;

в) не позднее 60 дней с установленного срока уплаты налога;

г) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

12. Срок направления налогоплательщику требования об уплате налога:

а) не позднее даты срока уплаты налога;

б) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налоговым органом;

в) не позднее 60 дней с установленного срока уплаты налога;

г) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

13. Требование об уплате налога – это:

а) распоряжение налогового органа, направляемое в банк, на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счета налогоплательщика;

б) распоряжение налогового органа банку в письменной форме в виде требования об обязательном переводе средств с депозитного счета на расчетный либо валютный счет при отсутствии у налогоплательщика средств на них, но при наличии средств на депозитном счете, если имеется недоимка по налогу;

в) официальный письменный документ, адресованный налогоплательщику и содержащий полную информацию о начисленных налогах и имеющихся к последнему претензий по уплате налога (требующий уплатить налог в установленный законом срок);

г) направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

14. В случае взыскания недоимки при отсутствии у налогоплательщика средств на расчетном или валютном счете и при наличии средств на депозитном счете налоговые органы вправе:

а) выставить организации-недоимщику требование об обязательном переводе средств с депозитного счета на расчетный либо валютный счет;

б) обратиться в арбитражный суд с иском о расторжении депозитного договора организации-недоимщика;

в) взыскать сумму недоимки за счет средств, находящихся на депозитном счете по истечении десяти дней с момента выставления организации-недоимщику требования о перечислении средств на валютный или расчетный счет;

г) дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента.