Татьяна Зверькова - Анализ деятельности коммерческого банка

• Название: Анализ деятельности коммерческого банка
• Автор: Татьяна Зверькова
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2011

В учебном пособии изложены теоретические и прикладные аспекты проведения анализа деятельности коммерческого банка. Предназначено для студентов специальности 080105.65 «Финансы и кредит» специализации «Банковское дело».

---

‒ Анализ и оценка стоимости банковского бизнеса, в ходе которого используются как индивидуальные методы анализа и оценки, так и групповые, существующие в рамках того или иного принятого подхода (доходного, затратного или сравнительного).

В теории находит применение множество подходов оценки стоимости банковского бизнеса. Так Щербакова Г.Н, рамках доходного подхода выделяет: метод дисконтирования денежных потоков (чистого денежного потока или прибыли); метод капитализации (прибыли, чистого потока денежных средств, валового потока денежных средств), а также модели оценки опционов. Затратный подход к оценке стоимости бизнеса основан на определении затрат, необходимых для создания, восстановления, замещения, изменения или утилизации объекта оценки с учетом всех видов износа. Среди методов затратного подхода выделяют: метод оценки стоимости чистых активов, метод оценки ликвидационной стоимости, метод избыточной прибыли, так называемое правило «большого пальца», мультипликатор дискретного дохода и другие. В отличие от затратного подхода сравнительный (или рыночный) подход базируется не на учетной информации, а на информации, поступающей с рынков и постоянно меняющейся в результате текущих и предполагаемых действий продавцов и покупателей. К этой группе методов относят: метод оценки рынка капитала; метод сделок (транзакций) или сравнимых продаж; метод отраслевых коэффициентов (мультипликаторов). Последний метод представляет собой расчет показателей соотношения рыночной цены акционерного капитала компании (или рыночной цены ее акции) и соответствующих финансово-экономических показателей деятельности компании (валовой или чистой прибыли, денежных потоков, дивидендных выплат, выручки от продаж, оказания услуг и т.д.) и сравнение полученных мультипликаторов с показателями предприятий-аналогов.

Поморина М.А., выделяет факторы, влияющие на стоимость банка, которые разбивает на два класса: стратегические и операционные. К стратегическим факторам, она относит: адаптивность стратегии банка, позволяющая извлекать прибыль из возможностей среды и избегать потерь от угроз этой среды; способность банка к инновациям, обеспечивающим укрепление и расширение конкурентного преимущества за счет эффективного использования нематериальных активов; достижение синергии при формировании отношений с клиентами, предполагающей не только оптимизацию операционного дохода кредитной организации, но и удовлетворение всех запросов клиентов в получении качественных банковских услуг по цене, обеспечивающей также и рост стоимости их активов [13].

Операционные факторы определяются: эффективностью бизнеспроцессов, позволяющей извлекать прибыль в результате предоставления банковских услуг и проведения инвестиционных операций; согласованностью активов и пассивов банка по срокам выполнения требований и обязательств, валютам, стоимости ресурсов и доходности активов, то есть соответствием открытых рыночных позиций банка тенденциям изменения конъюнктуры финансового рынка; способностью банка ограничивать риски своей деятельности и управлять ими.

Таким образом анализ процесса формирования стоимости банка должен учитывать влияние на нее таких факторов, как объемы продаж, индикаторы финансовых рынков, доходность финансовых инструментов, тарифы банка, нормативы затрат, определяющих себестоимость банковских продуктов, характеристики рисков проводимых операций.

Кроме перечисленных выше подходов существуют и другие: метод оценки стоимости по величине экономической прибыли, метод экспресс-оценки, метод корректировки стоимости бизнеса посредством определения премий и скидок и т.п.

В банках, обычно, оценка банковского бизнеса сводится, в конечном счете, к бухгалтерскому способу (методу оценки стоимости чистых активов) и экономическому способу (методу дисконтирования денежных потоков). При этом стоимость бизнеса, по сути, определяется показателем стоимости банковского капитала, поскольку капитал – это практически то единственное, чем реально располагают владельцы банка, и то, что характеризует его рыночную стоимость.

Обычно блок анализа (см. блок 7 на рисунке 1.1) очень тесно связан с проведением анализа в финансовом управлении (см. блок 8 на рисунке 1.1), включающего в себя:

‒ управление активами, для достижения доходности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рисков;

‒ управление пассивами, в части анализа средств, не приносящих доходов и изучения основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций, и выявлении возможных способов привлечения ресурсов;

‒ управление капиталом банка, в ходе анализа, которого изучается его структура и достаточность (абсолютная и относительная). Качество и уровень данных показателей характеризуют одновременно и эффективность управления капиталом банка;

‒ управление рисками на практике носит оперативный характер и в основном касается санкционирования текущих операций. Оценка совокупного риска не должна проводиться формально и является основой определения принципиальных стратегических ограничений, которые должны учитываться при выборе стратегических альтернатив. Анализ должен выявить процедуры, когда структурные лимиты устанавливаются на основе экспертных заключений, а не на основе анализа распределения совокупных рисков.

‒ Анализ в управлении налогами обычно заключается в минимизации величины налогов и максимизации показателя прибыли, позволяющих в итоге повысить чистый доход банка, а значит, и уровень достаточности его капитала. Налоговое управление, в итоге становится одним из основных факторов максимизации курса акций кредитной организации (показателя ее рыночной стоимости).

Таким образом, необходимость анализа банковской деятельности определяется тем, что он:

‒ выступает эффективным инструментом управления, поскольку позволяет иметь объективную информацию для принятия решений;

‒ является точным инструментом, так как позволяет определить показатели деятельности на основе ежедневной и ежемесячной информации по привлечению и размещению ресурсов;

‒ позволяет проводить ежедневное отслеживание динамики показателей по всем направлениям деятельности банка.

Применение вышеописанных подходов носит схематичный характер и позволяет определить круг управленческих задач, решаемых с помощью экономического анализа в коммерческом банке.

1.2 Информационное обеспечение анализа деятельности коммерческого банка

Проведение анализа деятельности банка требует наличия объекта исследования – определенной информации, которая должна отличаться оперативностью, глубиной, диагностирующими и прогнозирующими возможностями, а также позволять владеть полным комплексом обобщенных показателей всего банка и его подразделений.

В отечественной теории и практике сложилось несколько подходов к информации, которая необходима для анализа.

Так, М.А.Поморина для проведения анализа, предлагает разбивать информацию на несколько больших независимых сегментов [13].

1) Внешняя первичная информация, в том числе:

– внешняя макроэкономическая информация;

– внешняя информация, характеризующая состояние финансовых рынков и банковского сектора;

– внешняя информация, характеризующая конкурентную группу банка.

2) Управленческие отчеты, формируемые на основе внешней информации:

– ежедневные и еженедельные отчеты;

– ежемесячные и ежеквартальные отчеты;

– годовые отчеты и стратегические обзоры.

3) Внутренняя первичная информация, в том числе:

– внутренняя информация о клиентах и контрагентах банка, их кредитной истории и их финансовом состоянии;

– внутренняя информация об основных операциях банка;

– внутренняя информация о хозяйственной деятельности банка;

– внутренняя информация о проектах развития банка.

4) Управленческие отчеты, формируемые на основе внутренней и внешней информации:

– форматы расширенного бюджета (план, факт, прогноз);

– отчеты по конкурентной группе и рыночной позиции банка;

– прочие отчеты.

Данный подход, на наш взгляд позволяет не только использовать первичную информацию, но и управленческие отчеты, созданные в процессе первичной обработки информации, которые в свою очередь сами становятся источниками информации для дальнейшего исследования.

Более определенный перечень информации содержит Методика Банка России по анализу финансового состояния банка от 4 сентября 2000 г. [10], которая базируется на данных следующих форм отчетности:

‒ оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации");