Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

• Название: Налоги и налогообложение в АПК
• Автор: Марина Федотова
• Издательство: ЛитагентБИБКОМd634c197-6dc9-11e5-ae5f-00259059d1c2
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Содержание учебного пособия базируется на законодательных и нормативных документах с учетом изменений на 01.01.2013 года. Широко представлены интерактивные технологии обучения студентов.

---

– при реализации на акцизные склады – 280 560 л (400 800 × 0,7);

– при реализации через сеть розничной торговли – 21 560 л (30 800 × 0,7).

В 2012 г. по данному виду продукции ставка равна 270 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Так как ставка акциза на алкогольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100 %-й этиловый спирт по коэффициенту 2,857 (100: 35).

Следовательно, сумма акциза составит:

– при реализации другим организациям

280 560: 2,857 × 270 = 26 514 245 руб.;

– при реализации через собственную сеть розничной торговли

21560: 2,857 × 270 = 2 037 521 руб.;

– сумма акциза, исчисленная от реализации всей продукции

26 514 245 + 2 037 521 = 28 551 766 руб.

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров и т. д.

3. Сумма акциза, уплаченная при приобретении этилового спирта, будет равна:

12000 × (100: 96) × 30,5 = 381 249,96 руб.

Итого сумма налоговых вычетов составит: 381 249,96 руб.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:

28 551 766 – 381 249,96 = 28 170 517 руб.

Ответ: 28 170 517 руб.

Ситуационные задачи для самостоятельного решения

3.2.1 Исходные данные. Организация забирает с таможенного склада двенадцать автомобилей «Ауди» с мощностью двигателя 200 л. с. каждый и семь мотоциклов «Сузуки» с мощностью двигателя 150 л. с.

Задание: Определите сумму акциза, которую должна заплатить организация.

3.2.2 Исходные данные. АЗС «Транснефтепродукт» приобрела 800 т автомобильного бензина с октановым числом «92» на оптовой базе ГСМ. На автозаправочной станции применяют высокооктановые добавки к низкооктановым бензинам, в результате чего вырабатывается и реализуется автомобильный бензин с новым октановым числом. Данный бензин отвечает требованиям ГОСТ Р 511313-99 «Бензины автомобильные». За отчетный период было реализовано 300 т автомобильного бензина с октановым числом «92», 190 т – с октановым числом «95», 160 т – с октановым числом «98».

Задание. Определите сумму акциза, которую должна уплатить АЗС за отчетный период.

3.2.3 Исходные данные. ОАО «Бриз» является производителем алкогольной продукции.

За апрель текущего года было произведено 1300 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 % и 700 л с объемной долей этилового спирта 9 %.

Вся произведенная алкогольная продукция была отправлена на склад ОАО «Бриз», откуда до конца месяца было реализовано 75 % продукции с объемной долей этилового спирта 25 % и 95 % продукции с объемной долей этилового спирта 9 %.

В апреле ОАО «Бриз» сдавало часть склада в аренду, за что получило 70 000 руб.

Задание: Определите сумму акциза, которую должно уплатить ОАО «Бриз» за апрель текущего года.

3.2.4 Исходные данные. Организация производит табачные изделия. В ноябре было произведено 17 тыс. пачек сигарет без фильтра и 16 тыс. пачек сигарет с фильтром. Реализация сигарет с фильтром составила 90 % от объема производства по цене 22 руб. за пачку. В отчетном периоде сигареты без фильтра были распределены следующим образом: 4200 пачек передано безвозмездно организациям-смежникам, 2800 пачек направлено на оплату работ по строительству ведомственного детского сада, 4500 пачек переданы на оплату труда. Остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 16 руб. за пачку. В отчетном периоде от поставщика оборудования получено 1,8 млн. руб. на пополнение фондов специального назначения, а от покупателя сигарет получено 1,7 млн. руб. финансовой помощи.

Задание. Определите сумму акциза, которую должна уплатить организация за сентябрь.

3.2.5 Исходные данные. Организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций:

– натурального вина – 30 тыс. л;

– алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 % – 170 тыс. л.

Израсходовано этилового спирта (96-процентного) 34 тыс. л, оплачен он полностью.

Задание. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет.

3.2.6 Исходные данные. Производитель отправил в розничную торговлю 3 тыс. литров алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 18 %. Для обязательной маркировки продукции приобретены марки акцизного сбора в количестве 5 тыс. шт., цена составляет 1300 рублей за 1000 штук без учета налога на добавленную стоимость.

Задание. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

3.2.7 Исходные данные. Организация реализует легковые автомобили. В налоговом периоде она приобрела для продажи 120 транспортных средств с мощностью двигателя: 30 штук – 133 л. с., 55 штук – 80 л. с., 35 штук – 105 л. с. Реализовано соответственно 28, 45 и 32 автомобилей. Кроме того, реализовано восемь автомобилей с мощностью двигателя 133 л. с., стоимостью 310 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда.

Задание. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

3.2.8 Исходные данные. Табачная фабрика за налоговый период произвела 4 120 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1 850 тыс. – сигареты с фильтром; 1 670 тыс. – сигареты без фильтра; 600 тыс. – папиросы. Реализовано соответственно 1 750 тыс., 1 500 тыс. и 400 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 200 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром – 35 руб., сигарет без фильтра – 15 руб., папиросы – 12 руб.

Задание. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

3.2.9 Исходные данные. В налоговом периоде организация произвела этиловый спирт (96-процентный) в количестве 7 тыс. л; передала структурным подразделениям для производства алкогольной продукции 3,5 тыс. л, остальную часть реализовала покупателям.

Структурные подразделения произвели и реализовали через собственную сеть розничной торговли 12 тыс. л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 20 %.

Задание: Исчислите сумму акциза, которую организация должна заплатить в бюджет.

Структурированный кейс по теме: «Роль акцизов в современной налоговой системе»

Цели кейса (формирует следующие компетенции):

– способен анализировать социально – значимые проблемы и процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем (ОК-4);

– умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5).

– способность собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социальноэкономических показателей, характеризующих деятельность физических лиц (ПК-1);

– способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);

– способность анализировать и интерпретировать данные отечественной и зарубежной статистики о социальноэкономических процессах и явлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических показателей (ПК-8).

Содержание кейса.

Данный кейс должен научить студентов самостоятельно находить ответы на вопросы, изложенные в основной части кейса и в целом на главный вопрос кейса: «Роль акцизов в современной налоговой системе».

Основная цель кейса находит отражение в компетенциях, которые формируются у студента в ходе выполнения заданий кейса и его оформления.

Кейс содержит библиографический список, требования по оформлению результатов работы с кейсом и наглядные приложения.

Задание 1. Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

Задание 2. Проанализируйте налоговые ставки по акцизным товарам за последние 5 лет. Сделайте выводы.

Задание 3. Определите сумму акциза, которую должно уплатить предприятие на основе нижеприведенных данных.

Завод ликероводочной продукции ООО «Волженка» за налоговый период:

– отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 39 % на сумму 74 000 000 руб. в количестве 500 900 шт. бутылок объемом 0,5 л;

– реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 4 429 000 руб. в количестве 40 800 шт. бутылок объемом 0,7 л;

– оприходован и оплачен 96 %-й этиловый спирт в количестве 42 000 л.

Задание 4. ООО «Варвара» за налоговый период произвело и отпустило на оптовые склады других организаций:

– натурального вина – 60 тыс. л;

– алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 18 % – 70 тыс. л.