Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

• Название: Налоги и налогообложение в АПК
• Автор: Марина Федотова
• Издательство: ЛитагентБИБКОМd634c197-6dc9-11e5-ae5f-00259059d1c2
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Содержание учебного пособия базируется на законодательных и нормативных документах с учетом изменений на 01.01.2013 года. Широко представлены интерактивные технологии обучения студентов.

---

8. Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

9. Как определяется налоговая база при совершении товарообменных операций и реализации подакцизных товаров на безвозмездной основе?

10. Каков налоговый период для плательщиков акцизов?

11. В чем отличие адвалорных акцизных ставок от специфических?

12. Какая ставка акциза применяется при отсутствии раздельного учета по товарам, облагаемым по разным ставкам акцизов?

13. Изложите особенности применения ставок акцизов по алкогольной продукции.

14. Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акциза?

15. Как отражается сумма акциза в расчетных документах плательщика?

16. Назовите сроки и порядок уплаты акцизов при совершении операций с нефтепродуктами.

17. Назовите особенности уплаты акцизов при совершении операций с алкогольной продукцией.

18. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет?

19. Каков порядок возврата сумм акциза из бюджета?

Темы рефератов

1. Акцизы: действующий механизм исчисления, перспективы развития

2. Зарубежный опыт акцизного налогообложения и возможности его использования в Российской Федерации

Тест

1. Налогоплательщиками акциза являются…

а) организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации;

б) организации и лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации;

в) организации.

2. Подакцизными товарами признаются…

а) виноматериалы, пиво, ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, табачные изделия;

б) коньяки, легковые автомобили, вино, автомобильный бензин, спирт этиловый;

в) ювелирные изделия, моторные масла, табачная продукция, ковровые изделия.

3. Не облагаются акцизами…

а) табак трубочный отечественного производства;

б) алкогольная продукция, произведенная в странах, с которыми установлен таможенный режим наибольшего благоприятствования;

в) диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти;

г) автомобили отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л. с.

4. Объектом обложения акцизами не является…

а) продажа конфискованных или бесхозных подакцизных товаров;

б) передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства подакцизных товаров;

в) реализация предметов залога, если они относятся к подакцизным товарам;

г) передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

5. По товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, объектом обложения акцизами является таможенная стоимость, увеличенная на сумму…

а) таможенной пошлины и таможенных сборов;

б) таможенной пошлины, таможенных сборов и НДС;

в) таможенной пошлины и НДС;

г) таможенной пошлины.

6. Датой реализации подакцизных товаров в целях налогообложения является…

а) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров;

б) день оплаты или отгрузки подакцизных товаров в соответствии с учетной политикой организации;

в) день оплаты подакцизных товаров;

г) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, кроме операций по реализации отечественных автомобилей.

7. Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются…

а) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам с учетом акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения;

б) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения;

в) в процентах к стоимости товаров по фактической себестоимости без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения;

г) только в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам с учетом акцизов.

8. Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится…

а) на прибыль, остающуюся в распоряжении организации после налогообложения;

б) на издержки обращения и производства;

в) на себестоимость продукции;

г) на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

9. Налоговым вычетам подлежат суммы акциза…

а) уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение;

б) указанные в счете-фактуре при приобретении подакцизных товаров налогоплательщиком у покупателя;

в) уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение;

г) предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.

10. К налоговым вычетам относятся суммы акцизов…

а) исчисленные с сумм авансовых платежей;

б) уплаченные налогоплательщиком продавцу товаров в случае реализации их на экспорт;

в) уплаченные поставщику спиртосодержащей продукции, использованной при производстве лекарственных средств;

г) уплаченные поставщику спиртосодержащей продукции, использованной при производстве кондитерских изделий.

11. По акцизам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации, зачет производят…

а) налоговые органы;

б) налоговые органы по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику;

в) налоговые органы по согласованию с таможенными органами и в течение 15 дней сообщают о нем налогоплательщику;

г) таможенные органы.

12. Акциз по подакцизным товарам уплачивается…

а) по месту производства таких товаров;

б) по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции – по месту ее реализации в розничную сеть;

в) по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, – по месту ее реализации с акцизных складов, за исключением реализации на акцизные склады других организаций;

г) по месту производства и реализации подакцизных товаров исходя из деления акцизных ставок в процентах, установленных законодательством.

13. На подакцизные товары устанавливаются следующие виды ставок:

а) адвалорные и. специфические;

б) адвалорные и комбинированные;

в) адвалорные, специфические и комбинированные;

г) специфические и комбинированные.

14. Налоговым периодом признается…

а) месяц;

б) квартал;

в) год;

г) месяц, квартал, год в зависимости от объемов реализации подакцизных товаров.

15. Сроки уплаты акциза в бюджет устанавливаются в зависимости…

а) от объемов реализации;

б) от видов операций с подакцизными товарами;

в) от организационно-правовых форм организации-налогоплательщика;

г) от видов подакцизных товаров, оптовой или розничной реализации.

16. Сроки и порядок уплаты при ввозе подакцизных товаров устанавливаются…

а) налоговым законодательством;

б) таможенным законодательством;

в) постановлениями правительства Российской Федерации;

г) таможенным законодательством с учетом налогового законодательства.

Практические заданияПримеры решения задач

1. Исходные данные. Завод ликероводочной продукции ОАО «Кристалл» за налоговый период:

– отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 35 % на сумму 41 000 000 руб. в количестве 400 800 шт. бутылок объемом 0,7 л;

– реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 2 729 000 руб. в количестве 30 800 шт. бутылок объемом 0,7 л;

– оприходован и оплачен 96 %-й этиловый спирт в количестве 12 000 л.

Задание. Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение .

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом по операциям, которые признаются объектом налогообложения, и налоговыми вычетами.

1. Рассчитаем сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения. К ним относится реализация продукции на акцизные склады и в розничную торговлю. Налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении. Следовательно, она составит:

– при реализации на акцизные склады – 280 560 л (400 800 × 0,7);

– при реализации через сеть розничной торговли – 21 560 л (30 800 × 0,7).