Анна Клокова - Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку

• Название: Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку
• Автор: Анна Клокова
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Эта книга написана с учетом изменений в налоговом законодательстве, действующих с 1 января 2008 г. Согласно этим изменениям установлен новый порядок, регламентирующий процедуру организации внутриведомственной работы налоговых органов по рассмотрению заявлений о предоставлении отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов.

Издание адресовано в первую очередь руководителям, бухгалтерам, главным бухгалтерам, а также специалистам экономических служб организаций.

Издание подготовлено при содействии агентства деловой литературы «Ай Пи Эр Медиа» www.iprmedia.ru

---

Теперь рассмотрим, чем грозит сложившаяся ситуация налогоплательщику. Электронный способ отправки не действует, что весьма печально для фирм, так как такой способ позволял бы разблокировать счет быстрее. Вызывать представителя банка к себе за решением, конечно же, налоговики не будут. Следовательно, остается отправка по почте, при которой решение до банка может идти неделями. Фирмам такое развитие событий чрезвычайно убыточно, поскольку денежными средствами они распоряжаться не могут. Остается один выход – «спасение утопающих – дело рук самих утопающих». В зависимости от того, насколько выгодным клиентом для банка является фирма, можно предложить такие пути выхода из сложившейся ситуации. Если банк заинтересован в фирме, то стоит договориться с банком о направлении его представителя в инспекцию как можно быстрее. Банки, как правило, идут навстречу своему клиенту и стараются решить проблемы в его пользу. Однако, если банк не в состоянии направить в инспекцию своего специалиста, то нужно постараться получить от банка на сотрудника фирмы доверенность на право представительства. Данный документ предоставит право получать в налоговом органе решение об отмене блокировки счета организации. Доверенность согласно ст.185 ГК РФ оформляется в письменной форме и не требует нотариального заверения. Максимальный срок действия доверенности – до трех лет.

Чтобы быть готовым к любой ситуации, стоит договориться с банком заранее о составлении такой доверенности и предусмотреть срок ее действия до расторжения договора банковского счета, но не более 3 лет. Также необходимо попросить сотрудника банка, который непосредственно обслуживает счет организации, своевременно сообщать об аресте счета, о списании указанной в решении налоговиков суммы, ради которой он был арестован.

Возможна и такая ситуация, когда банк не желает выдать доверенность на сотрудника фирмы, и менять банк фирма в силу каких-то причин тоже не хочет, тоже не совсем безнадежна. Согласно п.4 ст.76 НК РФ копия решения о снятии ареста со счетов передается организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате ее получения. Следует предоставить копию решения в банк и он, возможно, согласится разморозить счет до получения оригинала. Для того чтобы у банка не возникло желания отказать в этом, необходимо заверить копию решения у налогового инспектора.

Эти рекомендации даны для случая, когда организация согласна с суммой, взысканной налоговыми органами у нее со счета. Однако чаще всего организация оспаривает выставленную сумму, для чего должна обратиться в суд.

Для обращения в судебные органы, организация должна заплатить госпошлину, причем она должна быть оплачена в бюджет только от имени истца. Уплата иным лицом за истца законодательством не предусмотрена (п.18 информационного письма ВАС РФ №91 от 25 мая 2005 г.). Если же все счета организации оказываются арестованы, то ситуация выглядит безнадежной. Однако все-таки возможно решить проблему различными способами.

Если организация не согласна с каким-либо решением налогового органа и намеренно не уплачивает суммы доначисленных налогов, то она, предвидя негативное развитие событий в виде ареста счета, должна успеть оплатить госпошлину до того, как операции по счетам будут приостановлены. Также следует оплатить госпошлину за ходатайство об обеспечительных мерах согласно подп.9 п.1 ст.333.21 НК РФ, в связи с чем будет наложен запрет налоговикам взыскивать оспариваемые суммы со счета и снятие ареста, если он наступит.

Если известие об аресте счета явилось неожиданностью, то госпошлину не получится уплатить до тех пор, пока банк не взыщет суммы налогов, указанных в инкассовом поручении. Не стоит дожидаться, когда дойдет очередь до платежки на госпошлину. Так как заявление о признании решения налогового органа недействительным суд будет рассматривать только при уплате госпошлины. Если организация не заплатит госпошлину в срок, то суд оставит поданное заявление без рассмотрения (п.1 ст.129 АПК РФ). Поэтому можно попытаться открыть счет в другом банке, попросить дружественного контрагента уплатить на открытый счет некоторую сумму денежных средств и произвести уплату госпошлины. Несмотря на то, что банк должен уведомить налоговый орган об открытом счете, то за пять разрешенных дней (п.1 ст.86 НК РФ) произвести все вышеуказанные действия вполне возможно.

Другой способ – заплатить госпошлину из поступающей наличной выручки. Для этого выдается необходимая сумма представителю организации подотчет, который уплачивает ее через банк как физическое лицо, но от имени своей организации. При данном способе уплаты существуют определенные нюансы, которые следует учитывать. В соответствии с письмом Московского ГТУ Центробанка от 19 июня 2006 г.№ 26-13-4-16/40598 расходовать поступившую наличную выручку в кассу организации по согласованию с обслуживающим банком можно только на оплату труда и выплаты социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Наказание за нарушение кассовой дисциплины КоАП РФ предусматривает в следующих случаях:

● согласно ст. 15.1 нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. Ответственности за выдачу из полученной наличной выручки денежных средств на цели, не поименованные в вышеуказанном письме, законом не предусмотрено;

● получая наличную выручку в кассу, не стоит забывать о предельной сумме расчетов наличными между организациями в один день по одной сделке, установленном в размере 60000 руб. Накапливать полученную выручку сверх установленного лимита банком также нельзя, ответственность за данное нарушение, как было приведено выше, прописана в законе;

● арбитражные суды могут не признать уплаченной госпошлину, оплата которой произведена подобным способом. Они могут взять на вооружение существующее совместное письмо ЦБР и МНС от 12 ноября 2002 г. № 151-Т/РС-18-10/2 и письмо Минфина РФ от 14 февраля 2006 г. № 03-06-03-04/32, в которых указано, что налогоплательщикам–организациям запрещено вносить денежные средства в счет уплаты налогов и сборов, минуя свои банковские счета.

В противовес указанной позиции предлагается определение Конституционного Суда РФ № 41-О от 22 января 2004 г., в соответствии с которым, при соблюдении нижеследующих условий, можно претендовать на то, что суд признает госпошлину уплаченной. Одним из условий является то, что платежные документы должны исходить от организации-плательщика госпошлины. Следовательно, вносить денежные средства в банк должен либо директор организации, полномочия которого подтверждены протоколом о его назначении и выписка из ЕГРЮЛ, либо уполномоченное доверенностью директора лицо. Таким образом, вторым условием является то, что представитель организации, который уплачивает госпошлину посредством внесения в банк, должен обладать соответствующими полномочиями либо по учредительным документам, либо по доверенности. В доверенности должно быть указано, что организация уполномочивает внести от ее имени принадлежащие ей денежные средства в указанной сумме в банк в целях уплаты организацией госпошлины согласно ст. 333.22 НК РФ. Также должно быть указано, каким образом уполномоченное лицо получило от организации деньги, то есть должна быть ссылка на дату и номер расходного кассового документа. Третьим условием является то, что сумма госпошлины должна быть уплачена за счет собственных средств организации. Именно расходный кассовый ордер подтвердит, что подотчетному лицу были выданы собственные средства организации. Резюмируя вышесказанное, для того, чтобы у суда не возникло сомнений, ему нужно представить документ, подтверждающий полномочия лица на уплату денежных средств от имени организации, расходный кассовый ордер, авансовый отчет, подтверждающий расходование денежных средств на уплату госпошлины и квитанцию банка, подтверждающую факт платежа. Квитанцию необходимо заполнить с соблюдением некоторых условий. В полях, относящихся к плательщику, нужно указать ИНН и адрес организации. Данное условие подтверждается многочисленными судебными решениями (постановления ФАС Западно-Сибирского округа №Ф04-6609/2006 (27147-А 45-31) от 1 ноября 2006г., Поволжского округа № А 57-9163/03-17-16 от 15 июля 2005 г.). Иногда банк требует указывать реквизиты именно физического лица. Тогда можно указать должность и фамилию вносящего.