Н. Химичева - Финансовое право

• Название: Финансовое право
• Автор: Н. Химичева
• Жанр: Юриспруденция

---

6) выполнять законные требования налогового органа об устра­нении выявленных нарушений законодательства о налогах и сбо­рах, а также не препятствовать законной деятельности должност­ных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчис­ления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательст­вом о налогах и сборах.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные пред­приниматели — помимо этих обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

— об открытии или закрытии счетов — в десятидневный срок;

— о всех случаях участия в российских и иностранных органи­зациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

— о всех обособленных подразделениях, созданных на террито­рии Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

— о прекращении своей деятельности, объявлении несостоя­тельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

— об изменении своего места нахождения — в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Учитывая различия между налогами и сборами, Кодекс не ото­ждествляет обязанности налогоплательщиков с обязанностями плательщиков сборов, о которых говорится особо: они обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сбо­рах.

Таким образом, на первом месте называется обязанность упла­тить законно установленные налоги и сборы. Такая обязанность имеет конституционный характер: в ст. 57 Конституции РФ за­креплено, что каждый обязан платить законно установленные на­логи и сборы.

Вместе с тем налогообложение некоторых субъектов может быть заменено другой формой выполнения данной обязанности. Это касается субъектов предпринимательской деятельности (ин­весторов) в области пользования недрами. При заключении между ними, с одной стороны, и государством в лице компетентных орга­нов, с другой, соглашения о разделе полученной продукции, взима­ние ряда налогов и других обязательных платежей (НДС, акцизов и др.) заменяется передачей государству части продукции на усло­виях соглашения в соответствии с Федеральным законом «О согла­шениях о разделе продукции» от 30 декабря 1995 г.*

></emphasis>

* СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 18; 1999. № 2. Ст. 246; см. также: Федеральный закон «О внесении в законодательные акты Российской Федерации изменений и дополне­ний, вытекающих из Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» от 10 февраля 1999 г. // СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 879

Налоговым кодексом РФ урегулированы и обязанности налоговых агентов, за неисполнение которых они несут ответственность. К обязанностямэтих участников налоговых правоотноше­ний отнесено:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денеж­ных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечис­лять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплатель­щика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплатель­щику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета доку­менты, необходимые для осуществления контроля за правильнос­тью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Обязанность налогоплательщика по уплате налога возника­ет, изменяется и прекращается при наличии оснований, установ­ленных законодательным актом о налогах и сборах. Так, основа­нием возникновения обязанности уплатить какой-либо налог яв­ляется прежде всего наличие у него соответствующего объекта на­логообложения. Другие обязанности связаны и обусловлены этой основной обязанностью.

Налоговый кодекс (ст. 44) установил следующие основания пре­кращения обязанности по уплате налога и (или) сбора:

1) уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком или пла­тельщиком сбора;

2) возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

3) смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Россий­ской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;

4) ликвидация организации-налогоплательщика после прове­дения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Неспособность юридического лица — коммерческой организа­ции или индивидуальных предпринимателей уплаты налогов яв­ляется основанием для признания этого лица в установленном законом порядке банкротом.* Если юридическое лицо ликвидирует­ся в судебном порядке или по решению собственника, то обязан­ность уплаты недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

></emphasis>

* См.: Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. Ст. 1, 3, 106, 161 // СЗ РФ. 1998. № 2. Ст. 223.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют права, ко­торые направлены на то, чтобы обеспечить им возможность защи­ты своих прав и интересов. Налоговый кодекс (ст. 21), расширив и уточнив их, закрепил следующие права налогоплательщиков (и плательщиков сборов);

1) получать от налоговых и других уполномоченных государст­венных органов по месту учета бесплатную информацию о дейст­вующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвес­тиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установ­ленных НК РФ;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплачен­ных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам про­веденных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой про­верки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налого­вых органов, а также налоговые уведомления и требования об уп­лате налога;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюде­ния законодательства о налогах и сборах при совершении ими дей­ствий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых орга­нов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налого­вых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Этот перечень не является исчерпывающим. Кодекс подчерки­вает, что налогоплательщики имеют также иные права, установ­ленные Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Особо отмечается, что плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Основной задачей налоговых органов является обеспечение по­ступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с установленными ставка­ми. Эта обязанность реализуется через широкий круг их прав и обязанностей.

Налоговые органы наделены на основании Налогового кодекса РФ следующими правами (ст. 31);