А Брызгалин - Налоговый кодекс Российской Федерации часть I с официальными, судебными и библиографическими указателями (по состоянию на март 2005 года)

• Название: Налоговый кодекс Российской Федерации часть I с официальными, судебными и библиографическими указателями (по состоянию на март 2005 года)
• Автор: А Брызгалин
• Жанр: Юриспруденция

---

1. Положение ст.60 и ст.135 НК РФ о "взыскании с банка неперечисленных сумм налога" не может рассматриваться как взыскание с банка за счет его средств, не списанных со счета налогоплательщика сумм налога на основании решения налогового органа, так как такое последствие должно следовать из прямого указания закона или достаточно определенного соотношения его норм. В данном случае ни того, ни другого нет, поэтому взыскание налога с банка, в случае неисполнении им инкассового поручения налогового органа неправомерно. Постановление Президиума ВАС РФ от 30.09.2003г. N 6306/02.

2. Публикации{40}

Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Нормативные акты министерств и ведомств, официальные разъяснения{43}
2. Публикации{41}

Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога Статья 63. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора Статья 65. Порядок и условия предоставления налогового кредита

1. Публикации{42}

Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита Статья 68. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита

Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов

Статья 69. Требование об уплате налога и сбора

1. Нормативные акты министерств и ведомств, официальные разъяснения{44}
2. Судебная практика

1. Поскольку в НК РФ не установлено иное, налогоплательщик вправе обжаловать в суд требование об уплате налога, пеней и требование об уплате налоговой санкции независимо от того, было ли им оспорено решение налогового органа, на основании которого вынесено соответствующее требование. П.48 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ".

Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

1. Судебная практика

1. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст.70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. П.6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003г. N 71.

2. Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.07.2003г. N 2100/03.

Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора

Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Статья 73. Залог имущества

1. Судебная практика

1. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15.01.1998г. N 26 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о залоге" // Хозяйство и право. 1998. N 6.

2. Публикации{43}

Статья 74. Поручительство

1. Судебная практика

1. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.01.1998г. N 28 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о поручительстве" // Хозяйство и право. 1998. N 7.

2. Публикации{44}

Статья 75. Пеня

1. Нормативные акты министерств и ведомств, официальные разъяснения{45}
2. Судебная практика

1. Уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в случае, если налоговый период состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам этих отчетных периодов вносятся авансовые платежи. Закрепление обязанности налогоплательщика вносить налоговые платежи авансом, т.е. до истечения налогового периода, обусловлено необходимостью равномерного, в течение бюджетного года, поступления в государственную казну средств, необходимых для покрытия расходных статей бюджета, и не может рассматриваться как нарушение конституционных прав и свобод. Следовательно, начисление пени в связи с неуплатой авансовых платежей является правомерным. Определение КС РФ от 04.07.2002г. N 200-О.

2. В силу ст.106, 108, 109 НК РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В связи с этим необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (ст.72 и 75). П.18 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ".

3. По смыслу п.1 ст.75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии с положениями ст.52-55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, — отчетного) периода на основе налоговой базы, т.е. исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.

В силу п.1 ст.55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

При рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные ст.75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.53 и 54 Кодекса. П.20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ".

3. Публикации{45}

Статья 76. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента-организации, плательщика сбора-организации или налогоплательщика-индивидуального предпринимателя (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

1. Нормативные акты министерств и ведомств, официальные разъяснения{46}
2. Судебная практика

1. Согласно п.2 ст.76 НК РФ в отношении налогоплательщика — индивидуального предпринимателя приостановление операций по его счетам в банке может быть применено только в случае непредставления или отказа от представления в налоговый орган декларации, в отношении же налогоплательщика — организации эта мера может применяться также в целях обеспечения исполнения решения о взыскании недоимки и пеней.

Поскольку ст.76 НК РФ не содержит специальных правил о порядке применения указанной меры к налогоплательщикам — индивидуальным предпринимателям, при разрешении споров, связанных с приостановлением операций по их банковским счетам, судам необходимо руководствоваться положениями данной статьи, регламентирующими порядок приостановления операций по банковским счетам налогоплательщиков — организаций. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ.