Ксения Анущенкова - Финансово-экономический анализ

• Название: Финансово-экономический анализ
• Автор: Ксения Анущенкова
• Жанр: Экономика
• Год: 2008
• ISBN: 978-5-91131-870-3

Учебно-практическое пособие, помимо общетеоретической подготовки в области финансово-экономического анализа, призвано помочь будущим и действующим специалистам в области управления финансами овладеть навыками самостоятельного проведения финансовых расчетов, в том числе с использованием современных информационных технологий, и последующей экономической интерпретации полученных результатов, которые позволят принять адекватные финансовые решения. Основные темы пособия увязаны с проблемами финансового управления предприятием, в частности в условиях взаимодействия с внешней и внутренней финансовой средой предпринимательства. Подробно рассматривается информационная база финансово-экономического анализа, в том числе финансовая отчетность и порядок ее составления с учетом основных бухгалтерских проводок.

Может оказать практическую помощь при написании студентами курсовых и выпускных квалификационных работ по специальностям «Финансы и кредит» и «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Содержит полезную информацию для практических работников об анализе современного рынка программных продуктов для целей финансово-экономического анализа.

---

Исходя из этого, различают два основных типа функций финансового менеджмента:

1) функции объекта:

• организация денежного оборота;

• снабжение финансовыми средствами и инвестиционными инструментами;

• обеспечение основными и оборотными фондами;

• организация финансовой работы;

2) функции субъекта, которые применительно к крупной фирме разделяются относительно руководителей различных финансовых отделов.

К функциям начальника отдела финансового контроля относятся:

• обеспечение точной системы отчетов с объективным и полным отражением результатов деятельности предприятия;

• подготовка данных о результатах прошлой деятельности для принятия управленческих решений на будущее;

• обеспечение выполнения юридических и нормативных обязательств.

Функции начальника отдела финансового анализа включают:

1) анализ финансового положения по финансовой отчетности для коррекции существующих бизнес-моделей;

2) выявление возможностей в повышении эффективности деятельности;

3) общее руководство финансовым планированием, контроль за составлением бюджетов текущей деятельности, капитальных затрат, денежных средств, расходов и доходов, прогнозирование результатов и установление финансовых целевых показателей.

К функциям начальника отдела денежных средств и краткосрочных инвестиций относятся:

• обеспечение эффективной системы сбора денежных средств и составление бюджета движения денежных средств;

• определение необходимых объемов и схем финансирования потребностей предприятия;

• обеспечение достаточной платежеспособности для своевременных платежей.

Существуют следующие функции начальника службы внутреннего аудита:

• проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

• проверка соблюдения законов и нормативных актов. К функциям финансового менеджера относятся:

• определение потребностей компании в финансовых ресурсах с целью реализации наиболее эффективных инвестиционных проектов и оптимизации доходов компании;

• анализ всех реальных и альтернативных источников средств и формирование рациональной структуры капитала;

• оценка и корректировка финансовой политики;

• снижение степени предпринимательских и финансовых рисков.

Результат как внутренняя переменная может не совпадать с поставленной ранее целью. Субъект финансового управления может воздействовать на фактический результат, упреждая его расхождение с целью, выявленное в процессе финансового контроля. Результат финансового управления является продуктом общих усилий всех субъектов управления, но в то же время дает оценку управленческим способностям финансового менеджера. Субъект управления может получать результат в виде показателей финансово-экономического анализа, которые будут рассмотрены в п. 1.3.

Выработка управленческого решения составляет одну из главных задач процесса управления предприятием. Финансово-экономический анализ в процессе управления выступает как элемент обратной связи между управляющей и управляемой подсистемами. Управляющий орган передает командную информацию объекту управления, который, изменяя свое состояние, через обратную связь сообщает управляющему органу о результатах выполнения команды и о своем новом состоянии.

Если учет поставляет сведения, то финансово-экономический анализ должен превратить их в пригодную для принятия решения информацию. Логическая обработка, причинное изучение, обобщение фактов, их систематизация, выводы, предложения, поиск резервов – все это задачи финансово-экономического анализа, который призван обеспечить обоснованность управленческого решения и повысить его эффективность. Финансово-экономический анализ выполняет сопутствующую, обслуживающую функцию в процессе принятия решения, являясь методом исследования управляемой системы. Без качественного осуществления обратной связи в процессе управления, которая достигается путем автоматизации финансово-экономического анализа, нельзя добиться полной эффективности системы управления предприятием.

Финансово-экономический анализ как функция управляющей системы включает оценку внутренних и внешних факторов создавшейся ситуации, общих тенденций развития экономических процессов, возможных резервов повышения эффективности производства; предусматривает оценку степени напряженности и выполнения плана по всем видам показателей, изучение хода оперативного выполнения плана, возмущающих причин, путей их устранения.

Финансово-экономический анализ, опираясь на данные учета, составляет базу обоснованного планирования, предваряет планирование, завершает выполнение плана и проводится в ходе его оперативного осуществления. Анализ тесно связан с учетом и контролем. Учет несет информацию о состоянии объекта управления. Контроль базируется на сопоставлении учетной информации с нормативной, предполагает ревизию, административные санкции. Если контроль устанавливает только факт самого отклонения, то задача анализа – используя данные, накопленные учетом и контролем, изучить: закономерности отклонений, их стабильность; факторы, вызвавшие их конкретные причины; размер возможных резервов при устранении возмущающих воздействий; возможные пути реализации резервов; их эффективность; перспективы развития. Задачи финансово-экономического анализа гораздо шире контрольных функций.

Функция регулирования заключается в адекватном реагировании и коррекции процесса управления. В фазе регулирования возникает новая информация о состоянии объекта управления, которая становится источником информации для анализа производства. Рациональная организация производственного процесса возможна только на основе тщательного экономического анализа всех ситуаций управления, а увеличение технических возможностей управления позволяет сместить цели от оценки деятельности за прошлый период к анализу текущих и будущих ситуаций, необходимому для обоснованного принятия тактических и стратегических решений.

Обратная связь (см. рис. 1.2) показывает, как повлиял на производственный процесс поток определенных оперативных решений, что позволяет осуществить поиск альтернативных решений, изменить направление и методы работы. Обратная связь включает набор технических приемов и взаимоотношения людей.

Финансово-экономический анализ необходим на всех стадиях подготовки и принятия решения, особенно на этапах формирования цели, выработки решения, отбора лучшего его варианта и при обсуждении результатов реализации решения. Анализ всегда служит целям управления как средство обоснования управленческих решений, совершенствование его методов определяется потребностями управления. При принятии управленческого решения анализ способствует решению таких вопросов, как обоснование альтернатив и отсев нерациональных вариантов, сравнение и выбор наиболее предпочтительных вариантов, анализ ожидаемых результатов.

Финансово-экономический анализ способствует усилению творческого момента в принятии решения, являясь надежным орудием, уравновешивающим излишний оптимизм, недооценку ситуации, перестраховку и боязнь риска. Основная цель аналитической работы, проводимой на предприятии, – повысить эффективность управления.

Таким образом, финансово-экономический анализ является элементом системы финансового управления на предприятии, функцией финансового управления и обеспечивает обратную связь между субъектом и объектом управления. В этой связи роль анализа в финансовом управлении трудно переоценить.

Для эффективного использования финансово-экономического анализа необходимо знать и грамотно применять его основные методы и приемы.

1.3. Основные методы и методики финансово-экономического анализа

В финансово-экономическом анализе используется диалектический метод познания, который предусматривает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей.

Диалектический подход к изучаемым объектам означает рассмотрение их в качестве сложных систем, требующих в процессе познания как детализации причин и факторов развития, так и обобщения результатов анализа. Достигается это с помощью разработки системы показателей для комплексного исследования причинно-следственных связей явлений и процессов.

Можно выделить несколько значимых отличительных особенностей диалектического метода познания в экономическом анализе. Прежде всего использование системы показателей для характеристики разных сторон хозяйственной деятельности организации. Такая система формируется под воздействием объективных условий и процессов. Причем показатели все время изменяются, поскольку коммерческая деятельность не является застывшей формой. Исследование причин и направленности таких изменений, безусловно, представляет научный интерес.