У Альбрехт - Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

• Название: Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса
• Автор: У Альбрехт
• Издательство: Питер Пресс
• Жанр: О бизнесе популярно
• Год: 1996
• ISBN: 5-7190-0056-9

---

Давление обстоятельств, связанных с работой

Несмотря на то, что большинство мошенничеств бывают мотивированы давлением финансовых обстоятельств или пагубными пристрастиями, некоторые идут на мошенничество лишь ради того, чтобы свести счеты со своими начальниками или еще кем-то на работе. Мотивацией для многих случаев мошенничества послужили такие факторы, как кажущаяся недооценка своих успехов, чувство неудовлетворенности от работы, боязнь ее потерять, невыдача премиальных, ощущение, что тебе платят меньше, чем ты того заслуживаешь. Вот, например, один из них.
Свою карьеру я начал бухгалтером в компании XYZ. Будучи очень религиозным человеком, я год проработал на добровольных началах в некоммерческой организации, обеспечивавшей нуждающихся кровом и пищей. Из-за такой своей биографии и шести лет безупречной службы в этой компании меня стали считать сотрудником, заслуживающим полного доверия. Президент компании XYZ был трудоголиком и считал, что восьмичасовой рабочий день – это нечто вроде работы на полставки. В результате я шесть лет пробыл в своей должности, работая по 12—14 часов в сутки и получая зарплату без всяких доплат за переработки. В первые годы эти дополнительные часы меня не волновали — я считал, что в будущем они окупятся сторицей. В начале 1989 г. меня назначили начальником отдела сбыта. Проработав два года в этой должности, я понял, что 12—14-часовой рабочий день — это своего рода стиль работы в данной компании. Тут уже я начал жалеть о переработанном времени и решил сосчитать, сколько компания «задолжала мне» за то время, что я проработал «даром», и возместить свою «недополученную зарплату». Работая с одним из клиентов, я получил от него в качестве «благодарности» за сделку, нанесшую ущерб нашей компании на полтора миллиона долларов, сумму порядка 80000 долларов, которая, по моему мнению, была компенсацией за мои переработки.

Другие виды давления

Редко, но бывает все-таки, что мошенничество мотивируется и другими видами давления, например, когда муж (или жена) настаивает (прямо или косвенно) на более шикарном образе жизни или когда хочется досадить всей системе. Один из мошенников, например, растратил более 54 000 долларов из-за того, что жене потребовался* новый дом • – побольше. Одна женщина растратила более 450000 долларов ради того, чтобы у мужа была новая машина, чтобы он мог вести более шикарный образ жизни и питаться бифштексами вместо гамбургеров. В главе 5 будет рассмотрен пример одного известного ныне консультанта по компьютерам, который теперь помогает крупным компаниям выявлять и предупреждать случаи компьютерного мошенничества. Он стал известен потому, что однажды почувствовал в себе неодолимое стремление совершить «идеальное преступление». Имея доступ к базам данных одной крупной компании, он «списал» у нее со склада товаров на полтора миллиона долларов. Разоблачил его один из менеджеров отдела материальных ресурсов.

КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________

Многие из нас в своей жизни сталкиваются с различными видами давления внешних обстоятельств. Мы можем оказаться в финансовых затруднениях, можем плохо или рискованно разместить свои сбережения, можем иметь пагубные пристрастия, переутомляться на работе или ощущать, что нам недоплачивают, можем быть просто жадными и хотеть все большего и большего. Часто бывает трудно различить, чего нам просто хочется, а что нам действительно необходимо. Да, действительно, в капиталистическом обществе цель большинства людей — стать богатым. Степень успеха мы измеряем тем, насколько богат тот или иной человек, сколько у него денег. Если вы говорите, что ваш дядя очень преуспевает, то что тем самым вы даете понять? Скорее всего то, что он живет в большом доме, что у него есть загородная вилла, что у него дорогая машина и что у него есть деньги на все, чего он только ни пожелает.
Для некоторых достичь успеха более важно, чем быть честным. Если им предложить расположить человеческие качества в порядке убывания их значимости, то стремление достичь успеха будет стоять гораздо выше стремления быть честным. Психологи заверяют, что у подавляющего большинства из нас, если не у всех, честность имеет свою цену. Чтобы стать нечестными, людям с большой честностью и небольшими возможностями требуется, чтобы на них оказывалось сильное давление. Многие из нас могут размышлять о тех обстоятельствах, в которых мы смогли бы пойти на мошенничество. Если, например, наши дети будут голодать, а мы будем работать там, где принимается и тщательно не учитывается наличность, причем нам будет казаться, что мы сможем через некоторое время возместить суммы, взятые из кассы, чтобы не голодали наши дети, то и мы смогли бы совершить мошенничество. Честнейший Абрахам Линкольн однажды вышвырнул из кабинета человека, предложившего ему большую взятку. Когда его спросили, чем это он так выведен из себя, Линкольн ответил: «У каждого есть своя цена, а он подобрался слишком близко к моей!» Ясно одно: удаление из треугольника мошенничества фактора давления внешних обстоятельств сходно с эффектом удаления фактора высокой температуры из пожарного треугольника. Редко можно встретить акт мошенничества, где бы не присутствовало давление внешних обстоятельств.

Глава 3. Факторы внутреннего контроля

Второй элемент «Треугольника мошенничества»: Возможность (часть А)

Наличие возможности совершить мошенничество, скрыть его и избежать наказания — это второй элемент треугольника мошенничества, который мы начали рассматривать в предыдущей главе. Поскольку возможностей совершить мошенничество довольно много, в этой и следующей главе мы познакомимся лишь с шестью их разновидностями. Эти шесть видов возможностей отнюдь не исчерпывают весь их список, но дают вполне достаточное количество примеров для иллюстрации роли возможности в треугольнике мошенничества. К ним мы относим:
1.  Отсутствие или недостаточность мер контроля, позволяющих предупредить/выявить мошенничество.
2.  Невозможность или неспособность оценить качество выполненной работы.
3.  Отсутствие производственной дисциплины.
4.  Предоставление искаженной или недостаточной информации.
5.  Равнодушие к происходящему со стороны начальства и/или коллег.
6.  Отсутствие ревизий и/или аудиторских проверок.
В этой главе мы обсудим проблемы, возникающие при отсутствии или недостаточности контроля, а остальные пять видов возможностей будут рассмотрены в главе 4.

МЕРЫ КОНТРОЛЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ И/ИЛИ ОБНАРУЖЕНИЕ МОШЕННИЧЕСТВА _______

Для предупреждения или выявления мошенничества наиболее эффективными представляются мероприятия, направленные на создание в фирме или организации специальных контрольных органов. Эти органы должны обеспечивать наличие трех главных элементов: 1) атмосферы всеобъемлющего контроля; 2) системы контроля за бухгалтерией и финансами; 3) методов проведения контрольных проверок. Составляющие всех этих трех элементов определяются самой спецификой финансовой деятельности и бухгалтерского учета; здесь же мы коснемся только тех их компонентов, которые представляются наиболее эффективными для предупреждения мошенничества.
Атмосфера всеобъемлющего контроля— это условия и правила труда, определяемые фирмой или организацией для своего персонала. Одним из наиболее важных элементов создания соответствующей атмосферы является пример и роль руководителей. Имеются многочисленные примеры того, как нечестность или неподобающее поведение руководителей стали для подчиненных своего рода образцом для подражания. В известном случае с финансовой компанией «Equity Funding» ее руководители выписывали на имя «мертвых душ» страховые полисы и продавали их потом другим страховым компаниям. Наблюдая за подобной деятельностью, один из сотрудников сказал себе: «Нет никакого смысла оставлять этих фиктивных людей жить. Пристукну-ка я парочку из них и получу за них посмертную страховку! Это совершенно не будет отличаться от того, чем занимаются наши руководители». В другом случае работники, наблюдавшие, как верхний эшелон их руководителей завышал доходы компании, начали приписывать к своим командировочным дополнительные расходы, добавлять неотработанные сверхурочные и совершать другие мошеннические действия.
Как уже было показано в главе 1, двумя наиболее важными элементами в выработке честности являются соответствующие пример и оценка. Когда управленческое звено являет собой пример неприемлемого поведения, то им заражаются и окружающие. Система контроля обесценивается также, когда управленцы ведут себя так, что их поведение несовместимо с хорошими методами контроля. Например, когда менеджер говорит: «Ни в коем случае никому не отдавайте ключи от компьютера и не сообщайте пароль», а сам поступает иначе, тем самым он своим поведением вводит подчиненных в заблуждение, и его неправильное поведение будет обязательно ими копироваться. Другими словами, сотрудники думают: «Его поступки говорят за себя так громко, что мы уже не слышим, что он говорит». И действительно, пример руководителей и модель их поведения являются наиболее важным звеном в создании атмосферы всеобъемлющего контроля. Неправильное поведение руководителей дает возможность подчиненным оправдать пренебрежение или,игнорирование мер контроля.
Вторым важным элементом в создании соответствующей атмосферы, помогающим уменьшить возможности для совершения мошенничества, является ясность в том, что можно, а что нельзя, достигаемая в результате общения с руководителями. Чрезвычайно важно четко обозначить и сообщить персоналу, что допускается, а что нет. Родители, пытающиеся привить своему ребенку честность, должны говорить нечто вроде: «Нельзя взять с полки в магазине шоколадку и не заплатить за нее, это нечестно» или «Нельзя присваивать себе сдачу, если кто-то по ошибке дал тебе больше, чем нужно, это нечестно». Точно так же, если фирма или организация хочет, чтобы ее сотрудники вели себя честно, так, чтобы они выполняли требования, предписанные правилами, ее руководители должны дать ясно понять, что допускается, а что нет. При этом очень важны своеобразные фирменные «кодексы чести», проведение специальных собраний, обучение персонала, беседы работников со своими начальниками и проверяющими, а также другие виды общения.
Чтобы работа по профилактике мошенничества была эффективной, такое общение должно стать постоянным. Частые смены правил в зависимости от ситуации и обстоятельств приводят только к путанице и в случае нарушений способствуют самооправданиям. Причинами того, что мошенничество часто встречается при осуществлении рискованных проектов, является как раз то, что при этом не придерживаются обычных процедур контроля и часто поступают распоряжения, противоречащие обычным правилам. Забастовки, слияния и банкротства компаний, другие драматические события часто приводят к нарушениям обычных правил оценки качества труда и субординации, что способствует совершению злоупотреблений.
Третьим важнейшим элементом в создании соответствующей структуры контроля является правильная оценка кандидатов при приеме на работу. Недавние исследования показали, что 30% всего населения США вообще не относятся к категории честных, еще 30% можно назвать честными лишь note 30 тносительно (то есть они честны тогда, когда стоит быть честным., а когда стоит быть нечестным, то они и ведут себя применительно к обстоятельствам) и лишь 40% всегда честны. Когда большинство фирм и организаций бывают убеждены, что все их служащие, заказчики и поставщики относятся к последней категории, то есть к тем самым сорока процентам честных, то это просто противоречит действительности.
После приема на работу нечестного человека никакой контроль уже не сможет предупредить мошенничества. Возьмем, для примера, банк. В нем работает огромное количество сотрудников, имеющих возможность совершить хищение. Кассиры, управляющие, распорядители кредитов — все, имеющие доступ к деньгам, имеют возможность совершить то или иное хищение. Их можно поймать на этом, но возможность у них имеется. Банки надеются, что предупредить такие хищения им поможет служба безопасности, страх наказания и личные моральные качества каждого сотрудника.
В качестве примера последствий несоблюдения правил приема на работу рассмотрим случай, когда изнасиловали одну известную актрису. Она поселилась в одном из престижных отелей, и через несколько часов после ее прибытия раздался стук в дверь со словами: «Доставка заказов в номера». Она ничего не заказывала, но подумала, что, может, учитывая ее известность, администрация отеля решила преподнести ей корзину фруктов или бутылку вина. Когда она открыла дверь, на нее набросились трое сотрудников охраны отеля и изнасиловали. Впоследствии она предъявила отелю иск на 4 миллиона долларов и выиграла процесс. В основу иска она положила то, что отель недостаточно тщательно подбирал персонал, поскольку все трое уже арестовывались ранее и были уволены с предыдущего места работы именно из-за случая группового изнасилования.
Независимо от того, насколько хороша в отеле система контроля, если на работу в нем принимаются насильники и им дозволено общаться с постояльцами, то наверняка возникнут определенные коллизии. Точно так же, независимо от того, насколько хороша в какой-либо фирме организация контроля, если ее персонал не будет тщательно изучаться, то мошенничество в этой фирме неизбежно. Для того чтобы понять, как правильные процедуры найма на работу помогают предупредить случаи мошенничества и возникновение иных проблем, рассмотрим, например, компанию, которая несколько лет назад решила ужесточить процедуру набора новых работников. Их подход состоял, во-первых, в обучении всех сотрудников, связанных с процедурой приема на работу, методам интервьюирования, и, во-вторых, в тщательной проверке у каждого из потенциальных работников трех анкетных данных. Благодаря таким дополнительным мерам было отказано более 800 кандидатам (что составило 13% из всех заявок), которые иначе были бы приняты на работу. Здесь были вскрыты такие факты, как указание в анкетах сфальсифицированных данных о предыдущих местах работы, сокрытие судимостей, наличие порочных пристрастий типа алкоголизма или наркомании, а также увольнение с предыдущего места работы по инициативе администрации. Чарльз Осгуд, радиожурналист, в своей передаче в ноябре 1992 г. OsgoodFile утверждал, что из трех анкет претендентов обязательно имелась одна, в которой был бы один или более пунктов с фальсифицированными данными.
Четвертым элементом создания атмосферы всеобъемлющего контроля, необходимой для предупреждения случаев мошенничества, является четкая организационная структура данной фирмы. Вероятность мошенничества значительно уменьшается, если каждый служащий-фирмы или учреждения точно знает, кто за какой участок работы отвечает. В этом случае гораздо легче проследить судьбу исчезнувших сумм и гораздо труднее безнаказанно совершить растрату или хищение. Для создания атмосферы всеобъемлющего контроля очень важно вести точный учет средств и выполненной работы. В качестве примера неудачного назначения на должность кассира рассмотрим случай Джейн Д.
Я была одной из восьми кассирш в среднем банке. Так как все мы имели доступ к ордерам и чекам, то я смогла незаметно взять 16 расходных ордеров. Две недели я не пускала их в дело, чтобы посмотреть, заметит ли кто-нибудь их исчезновение. Потом я получила по одному из них 300 доЛла-ров. После того как в течение двух недель никто ничего ^йё' заявил, я использовала еще семь.
Пятым элементом формирования атмосферы контроля, имеющим значение для предупреждения случаев мошенничества, является эффективно работающее подразделение внутрифирменного аудита, часто наряду с наличием программ по повышению безопасности и предупреждению производственных потерь. Хотя большинство исследований свидетельствует, что с помощью внутрифирменных аудиторских проверок выявляется лишь 20% от всех злоупотреблений со стороны наемных работников (остальные обнаруживаются благодаря сигналам и бдительности коллег, а то и просто случайно), само наличие в фирме штатных аудиторов дает значительный профилактический эффект. Такие штатные аудиторы обеспечивают проведение независимых проверок и заставляют потенциальных мошенников задавать себе вопрос, могут ли они совершить свое преступление так, чтобы не быть пойманными. Наглядная и эффективная работа службы безопасности в сочетании с наличием соответствующей программы по предупреждению производственных потерь может содействовать тому, что каждый случай мошенничества будет надлежащим образом расследован, а слабости и нарушения в контроле преданы гласности.
Все вместе эти пять элементов создания атмосферы всеобъемлющего контроля — соответствующий пример со стороны руководства, правильное общение и ясность, что можно, а что нельзя, эффективная процедура приема на работу, четкая организационная структура и распределение обязанностей и эффективная работа подразделения внутрифирменного аудита и служб безопасности — могут создать такую атмосферу, в которой резко сокращаются возможности для совершения мошенничества, поскольку сотрудники будут видеть, что мошенничество в данной фирме неприемлемо и терпеть его никто не собирается. Ослабление любого из пяти вышеуказанных элементов значительно увеличивает возможности для совершения мошенничества.

Система финансовой и бухгалтерской отчетности