Андрей Гартвич - «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

• Название: «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель
• Автор: Андрей Гартвич
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2014
• ISBN: 978-5-496-01070-2

В книге рассказывается об упрощенной системе налогообложения, ласково называемой «упрощенкой». Это самая популярная система налогообложения, используемая малым бизнесом – как индивидуальными предпринимателями, так и предприятиями.

Общие правила налогообложения рассматриваются применительно к указанной системе. Упрощенная система сравнивается с альтернативными налоговыми режимами.

Здесь вы не столкнетесь с обилием ссылок на нормативные акты. Акцент сделан на здравый экономический смысл и внутреннюю логику законодательства, освоение которой позволит вам в дальнейшем легко разбираться в самых сложных ситуациях.

Книга адресована самому широкому кругу читателей. Специальная подготовка не требуется.

---

Данное положение обеспечивает инспекции ФНС и территориальные органы государственных внебюджетных фондов возможностью применять к индивидуальному предпринимателю такую меру, как приостановление операций по счетам в банке.

Если предприниматель будет использовать свой личный счет (личный счет физического лица) для предпринимательской деятельности, он также должен сообщить об этом.

Крестьянское (фермерское) хозяйство

Крестьянское (фермерское) хозяйство – это форма предпринимательской деятельности в области сельского хозяйства. Указанное хозяйство представляет собой объединение физических лиц, которые совместно владеют имуществом и осуществляют хозяйственную деятельность. В состав крестьянского (фермерского) хозяйства могут входить члены трех семей и до пяти человек со стороны. Физические лица должны подписать соглашение о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, указав кого-нибудь одного как главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Крестьянское (фермерское) хозяйство может быть создано одним физическим лицом. При этом соглашение составлять не требуется.

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается индивидуальным предпринимателем.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства не являются работниками по найму. Их можно рассматривать как «коллективного» индивидуального предпринимателя, интересы которого в ФНС и государственных внебюджетных фондах представляет глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства имеет право нанимать сезонных работников.

Нотариус и адвокат

Для занятия отдельными видами частной практики физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве нотариуса или адвоката. Государственную регистрацию нотариусов, занимающихся частной практикой, осуществляет Министерство юстиции. А государственной регистрацией адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, занимаются адвокатские палаты субъектов Российской Федерации, подотчетные Министерству юстиции.

Нотариусы и адвокаты обязаны применять общий режим налогообложения без возможности выбора какого-либо специального налогового режима. В нашей книге данные категории налогоплательщиков не рассматриваются.

Организации

В Налоговом кодексе рассматриваются только те организации, которые зарегистрированы как юридические лица.

Юридическое лицо – это организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам.

Юридическое лицо – это абстрактная конструкция, которая позволяет объединить людей и имущество для занятия определенной деятельностью. Перед внешним миром юридическое лицо выглядит как единый механизм, несущий ответственность за свои действия.

Во взаимодействии с внешним миром от имени юридического лица выступают его исполнительный орган (например, дирекция) и законные представители.

Законные представители – это физические лица, которыми могут быть единоличные руководители организации: директор, его заместители и пр. Кроме того, законными представителями юридического лица могут быть коллективы физических лиц – коллегиальные руководители.

Организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие.

Цель существования некоммерческой организации не связана с получением прибыли. В частности, к некоммерческим организациям относятся политические партии и общественные объединения, религиозные организации, благотворительные фонды. В нашей книге некоммерческие организации не рассматриваются.

Цель же существования коммерческой организации – прибыль.

Коммерческая организация может также именоваться предприятием. Средством получения прибыли является предпринимательская деятельность, то есть бизнес.

Коммерческая организация – юридическое лицо создается учредителями, которыми могут являться физические и юридические лица. Учредителями могут быть государственные структуры, обладающие статусом юридического лица. В частном случае учредитель может быть один.

Государственной регистрацией коммерческих организаций занимается Федеральная налоговая служба (ФНС). Постановка организации на учет в качестве налогоплательщика и страхователя выполняется одновременно с регистрацией по принципу одного окна. После завершения процедуры регистрации и постановки на учет юридическое лицо должно получить следующее документы:

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица (с указанием ОГРН);

• свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе (с указанием идентификационного номера налогоплательщика – ИНН и кода причины постановки на учет – КПП);

• уведомления и извещения о постановке на учет юридического лица в качестве страхователя в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования, где будут указаны коды регистрации юридического лица в этих фондах.

Организация обязана сообщать в инспекцию ФНС, а также в территориальные органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования об открытии или закрытии счетов в банках.

Для исчисления налогов и взносов организация может нанять специальных работников – бухгалтеров и даже организовать целое подразделение – бухгалтерию.

Налог

Под налогом понимается обязательный платеж, взимаемый в бюджет государства в целях финансового обеспечения его деятельности. Налоги являются основным источником пополнения государственного бюджета.

В наше время налоги собираются в денежной форме. Это удобно и государству, и налогоплательщикам.

Государство стремится придать налоговой системе видимость социальной справедливости, чтобы получить поддержку своей налоговой политики со стороны широких слоев населения.

В особых случаях государство старается смягчить негативное воздействие налогообложения, чтобы способствовать позитивному экономическому развитию. Государство снижает налоги на виды деятельности и проекты, которые с точки зрения бизнеса рискованны или не гарантируют быструю прибыль, но в случае успеха могут принести большой долгосрочный эффект. Также государство снижает налоги на малый бизнес. Упрощенная система налогообложения, которой посвящена наша книга, – один из способов такого снижения.

Для каждой области человеческой деятельности присуща своя терминология. Не является исключением налогообложение.

Если для обычного человека налог рассчитывается, а для бухгалтера – начисляется, то специалист по налогообложению скажет, что налог исчисляется. Исчисленный налог затем удерживается из денег налогоплательщика и уплачивается в бюджет (а не просто платится).

К описанному процессу – исчисление, удержание и уплата – иногда применяют термин взимание налога.

Сбор

Сбор – это обязательный платеж, взимаемый с граждан и организаций за конкретные действия государственных структур.

Если при взимании налога государство не принимает на себя никаких конкретных обязательств по отношению к налогоплательщику, сбор взимается за оказание конкретных услуг плательщику сбора.

То есть сбор представляет собой форму оплаты государственных услуг. Сборы помогают государству содержать структуры, занятые оказанием этих услуг.

Классификация налогов и сборов

Налоги и сборы можно классифицировать по следующим основаниям:

• уровень территориального устройства Российской Федерации, в чью пользу уплачивается налог;

• укрупненный объект налогообложения;

• налоговый режим.

Уровни территориального устройства

В Российской Федерации предусмотрены следующие уровни территориального устройства:

• федеральный (уровень Российской Федерации);

• региональный (уровень субъектов Российской Федерации);

• местный (уровень муниципальных образований).

Соответственно уровням территориального устройства государственный бюджет делится на федеральный бюджет, региональные бюджеты (бюджеты субъектов Федерации) и местные бюджеты.

Согласно Налоговому кодексу большинство налогов относятся к федеральному уровню. Но многие федеральные налоги частично или полностью перечисляются в региональные и местные бюджеты в долях, указанных в Бюджетном кодексе.