Евгений Сивков - Налоговые проверки. Как выйти победителем!

• Название: Налоговые проверки. Как выйти победителем!
• Автор: Евгений Сивков
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2016
• ISBN: 978-5-4465-1110-5

Опыт прохождения налоговых проверок уникален, он является результатом неповторимого сочетания экономических целей, коррупционных составляющих, спонтанных эмоций, стрессов, технических ограничений, тактических ходов и оперативных схем. И со временем все это воплощается в соблазнительную технологию, цель которой не просто остаться в живых, а победить!

• Что можно противопоставить технологии «Big Data» или почему следует стать «невидимкой»?

• Пять уровней контроля и уплаты налогов.

• Виды налоговых проверок (официальных и не официальных).

• Использование «разведывательно-организационных технологий».

Об этом и многом другом вы узнаете из этой книги!

---

Таковыми, в частности, являются:

• данные из единого госреестра налогоплательщиков,

• ресурсы по бухгалтерской и налоговой отчетности юридических и физических лиц,

• информация об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов,

• данные по ККМ,

• сведения о доходах физлиц и т. д.

Так что цепочка может быть очень простой. Если, например, налоговики поймали организацию розничной торговли на неприменении контрольно-кассовой техники, то через некоторое время они придут еще раз.

Если ситуация повторится, то возникнет вполне резонный вопрос, связанный с налогообложением прибыли.

И еще одни из источников информации – информация от самих сотрудников налоговой службы (кто, где, что видел, кто кого обидел и т. д.).

В результате отделом камеральных проверок составляется заключение по установленной форме, содержащее рекомендации об отборе соответствующих налогоплательщиков для выездных налоговых проверок с обоснованием причин для таких выводов.

5.1.2. Информационные ресурсы из других контролирующих структур

Чтобы иметь полное представление о возможных нарушениях, налоговики помимо внутренних информационных ресурсов используют сведения, систематически поступающие к ним из других контролирующих структур.

Первый источник – это банки. Можно сказать, с большим процентом уверенности, что все, что известно вашему банку без особых усилий будет известно налоговой службе.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки не только по операциям налогоплательщика, как это было, но и о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в течение пяти дней со дня получения.

Обратите внимание!

В целях реализации вышеуказанного полномочия налоговым органам предоставлено право получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.

Кроме этого: «Перечень информации и документов, которые кредитные организации вправе или, что встречается чаще, обязаны запрашивать у своих клиентов, достаточно широк. Более того, список не ограничен. Банки вправе запрашивать и иную информацию, необходимую для идентификации клиента, выгодоприобретателя».

Обратите внимание!

Руководство ФНС России призывает инспекторов активнее требовать у банков справки о доходах клиентов – физических лиц. Налоговики ссылаются на статью 93.1 Налогового кодекса РФ – банк является организацией, которая располагает документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика. Если указанный в справке для кредита доход отличается от официальной зарплаты, компании-работодателю можно доначислить ЕСН.

Мера не нова – некоторые налоговики и раньше пытались получить подобную информацию у банков. Но после выхода письма ФНС России, инспекторы активнее возьмут в «оборот» кредитные организации. И тогда справка о доходах сотрудника по форме банка, заверенная печатью работодателя, может обернуться неприятностями для многих компаний.

Обратите внимание!

В случае так называемой «обналички», которая выводится из оборота налогоплательщиков, контроль ведут банки, предоставляя по электронным каналам связи развернутую информацию о движении средств по счетам налогоплательщиков.

Налоговики не могут запрашивать у банков выписки по счетам контрагентов проверяемых компаний. К такому выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда РФ (номер документу еще не присвоен). Как разъяснили судьи, справки о наличии денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах налоговики могут запросить только в случае непосредственно ее проверки (п. 2 ст. 86 Налогового кодекса).

Если же в отношении контрагентов компании ревизия не проводится, то банки вполне могут отказать налоговикам в информации.

Второй источник – сведения о банкротстве, дополнительном выпуске акций, выданных и отозванных лицензиях и т. п. – служит для подтверждения легитимности работы фирмы.

Третий источник – информация на основе соглашений по обмену информацией с контролирующими и правоохранительными органами, органами госвласти и местного самоуправления, либо по запросам. Особое внимание обратите на смежников – таможенные и правоохранительные органы, внебюджетные фонды.

Например, в МПС, Минтрансе или в ГИБДД налоговики могут поинтересоваться крупными партиями перевозимых грузов.

Очевидно, что эти данные нужны им не просто так, а чтобы проследить, какая продукция (готовая или сырье) перевозится, куда она поступает, где, когда и в каких количествах она может быть продана или переработана.

Косвенно такие данные могут быть использованы при анализе объемов реализации и себестоимости, а, следовательно, и при оценке ожидаемых поступлений по НДС и налогу на прибыль.

Если перевезенная партия товаров «растворилась» и нигде больше «не всплыла», налоговики заподозрят фирму в занижении выручки или в теневом производстве и станут приглядываться к ней более пристально. А там недалеко и до включения в план выездных проверок.

Четвертый источник – товарные биржи, оптовые базы, рынки, коммунальные предприятия, ваши поставщики, подрядчики, заказчики.

Здесь налоговики подпитываются данными о покупателях и поставщиках с большим товарооборотом, об арендаторах торговых мест и о дислокации торговых точек, об объемах потребляемой энергии, воды и других ресурсов.

Как правило руководитель фирмы может даже не догадываться, что вся информация о ней (включая сведения о крупных поставках и продажах, объемах потребляемой электро– и теплоэнергии, воды, топлива и других видов ресурсов, арендованных торговых местах) отслеживается налоговыми органами.

Идеология и концепция выездных налоговых проверок

Усиливается контроль уже на стадии формирования плана проверок. При этом основной акцент налоговики делают на информационно-аналитическое обеспечение и тщательный предпроверочный анализ.

(Очень внимательно подходят к выбору объекта проверки, выявляя с помощью программных средств наиболее вероятные «зоны риска»).

Пятый источник информации – ФНС России активизировала борьбу с криминальными и агрессивными налоговыми схемами. Арбитражные суды имеют четкие установки пресекать схемы, которые не имеют разумной деловой цели (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53).

5.1.3. Информационные ресурсы – «сигналы», «анонимки» и т. д

Третьим источником информации являются «сигналы», поступающие от граждан и организаций, а также «неосторожные» рекламные объявления в СМИ и Интернете, по которым при желании можно установить, чем на самом деле занимается фирма и платит ли она налоги с этой деятельности.

Обратите внимание! Необходимо точно знать, что налоговики верят «стукачам». Поэтому, хотите убрать конкурента, пишите письма (не забудьте, что с вами могут сделать то же самое).

В соответствии с действующим законодательством, анонимные сообщения рассматривать нельзя.

Но к вопросу надо подходить реалистично. Использование информации от неких людей, пожелавших остаться неизвестными, противозаконным назвать нельзя.

Обратите внимание! Возможно, что жалобщик будет не анонимным. Тогда должен ли инспектор открыть источник информации, послуживший поводом для его визита в организацию?

Нет, не должен. Ведь в своем заявлении гражданин может требовать от инспектора сохранить конфиденциальность своего обращения в инспекцию. Тогда проверка будет проведена таким образом, чтобы налогоплательщик не смог выяснить источник жалобы.

История из жизни: «На одно заявление никто бы не обратил внимания»

Все началось с увольнения сотрудника «Редуктор-Энерго», работающего пенсионера Николая Фадеева.

Он пожаловался, что бывший работодатель не в полном объеме перечислял налоги с его зарплаты, что отразилось на размере пенсии.

«Редуктор-Энерго» не повезло дважды. «Если бы заявление было одно, то на него бы никто не обратил внимания, – объясняет адвокат, позднее защищавший компанию в суде, – но так как в бумаге было указано, что существуют еще копии, то чиновникам пришлось шевелиться.»

Чем это закончилось, читайте, в Письме ФНС России от 28.07.2006 г. № ВЕ-6-04/742

Это политика государства – мы с вами должны сообщать о любых сомнительных сделках!

Это интересно (для кого-то важно): Финансовая разведка (Росфинмониторинг, ФСФМ) унифицировала формат передаваемых данных о сомнительных операциях с денежными средствами или имуществом (приказ от 07.06.2005 № 86, зарегистрированный Минюсте РФ 05.08.2005).

В Инструкции, утвержденной приказом ФСФМ, указана форма предоставления информации, а также ее кодирования, справочники кодов и шаблоны запросов из финансовой службы. Особое внимание в инструкции уделено «адвокатам, нотариусам и лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг». Как известно, эти предприниматели обязаны по Закону (от 07.08.2001 № 115-ФЗ) уведомлять Росфинмониторинг о любых подозрительных сделках их клиентов. Инструкция ФСФМ предлагает два варианта передачи такой информации: адвокат, юрист, нотариус, аудитор или бухгалтер может лично «настучать» на делового партнера в финразведку, а может сделать это опосредованно – через профессиональное объединение (например, адвокатскую и нотариальную контору). Но это возможно, только если у такого объединения есть соответствующее соглашение о взаимодействии с ФСФМ.