Ольга Борзунова - Комментарий к Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

• Название: Комментарий к Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
• Автор: Ольга Борзунова
• Жанр: Юриспруденция
• Год: 2012
• ISBN: 978-5-7205-1055-8

В комментарии к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ в его актуальной редакции рассматриваются основные проблемы уплаты страховых взносов начиная с 2010 г., прослеживаются изменения, которые появились в законодательстве в результате отмены ЕСН; даются практические рекомендации по применению нового законодательства по уплате страховых взносов.

Книга рассчитана на бухгалтеров, государственных служащих, ученых-юристов, студентов и преподавателей юридических факультетов, всех, кто интересуется развитием налогового права в России.

---

2. Действие настоящего Федерального закона не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования.

3. Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

4. В случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

5. В целях единообразного применения настоящего Федерального закона при необходимости могут издаваться соответствующие разъяснения в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

1. Проблематика предмета и метода правового регулирования сформировалась в отечественном правоведении прежде всего на основе поиска критериев деления права на отрасли. В качестве такового предмет правового регулирования был предложен М.А. Аржановым во время первой общесоюзной дискуссии по системе права, состоявшейся в 1938—1940 гг.[12]

Согласно господствующей в юридической науке точке зрения предмет правового регулирования – это общественные отношения, регулируемые нормами права, включающие: а) субъектов этих отношений, их поведение (действия и бездействие); б) объекты, по поводу которых люди вступают во взаимоотношения друг с другом и по поводу которых совершают иные волевые действия (предметы, явления окружающего мира); в) социальные факты (события, обстоятельства), выступающие непосредственными причинами возникновения или прекращения соответствующих отношений.[13]

В соответствии с ч. 1 комментируемой статьи комментируемый Закон регулирует четыре группы отношений.

Первая группа связана с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование.

Вторая группа – в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Третья группа – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Наконец, четвертая группа – это отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

2. Часть 2 комментируемой статьи закрепляет важное положение о том, что действие комментируемого Закона не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования. Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Страхование от несчастных случаев на производстве значительно отличается от страхования в соответствии с комментируемым Законом и механизмом правового регулирования и лицами, подлежащими обязательному страхованию. Согласно ст. 21 Федерального закона страховые тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве устанавливаются ежегодно федеральным законом. На 2010 г. страховые тарифы установлены Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. № 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 годов». Следует отметить, что указанные тарифы не меняются начиная с 2006 г.

3. Страховые взносы в социальные фонды регулируются согласно ч. 3 комментируемой статьи и иными федеральными законами. В частности:

Федеральным законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;

Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

Законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».

Как следует из положений ст. 33 Закона № 167-ФЗ, страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, будут исчисляться и уплачиваться отдельно на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. Начиная с 2011 г. размеры страховых тарифов увеличатся по сравнению с тарифами, установленными на 2010 г., и все организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, кроме отдельных категорий плательщиков, для которых установлен длительный льготный период, распространяющийся на 2011—2014 гг., будут уплачивать страховые взносы согласно тарифам, указанным в п. 2 ст. 12 комментируемого Закона.

4. В части 4 комментируемого Закона обозначен приоритет правил международных договоров Российской Федерации над положениями указанного Закона. В случае, если международным договором предусмотрены правила, которые отличаются от положений комментируемого Закона, то следует применять правила международного договора.

Например, согласно ст. 4 Договора между Российской Федерацией и Республикой Болгарией о социальном обеспечении, ратифицированным Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. № 263-ФЗ, граждане одной страны и члены их семей, проживающие на территории другой страны, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам этой страны в отношении правоотношений, возникающих в связи с:

пособиями по временной нетрудоспособности;

пособиями по материнству и пособиям для семей с детьми;

пособиями на погребение;

трудовыми пенсиями по старости (в том числе досрочным трудовым пенсиям), инвалидности, по случаю потери кормильца;

социальными пенсиями;

выплатами застрахованному лицу вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания или членам семьи в случае смерти застрахованного лица по этим причинам.

Согласно ст. 2 Соглашения о гарантиях прав граждан в области выплаты социальных пособий, компенсационных выплат семьям с детьми и алиментов, заключенному 9 сентября 1994 г. между государствами – членами СНГ, государства-члены при выплате пособий гражданам, имеющим детей, не должны ставить выплату пособия в зависимость от наличия гражданства.

5. Кроме этого в целях единообразного применения комментируемого Закона постановлением Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731 Министерству здравоохранения и социального развития РФ с 1 января 2010 г. предоставлено право издавать соответствующие разъяснения. Также согласно п. 2 ч. 1 ст. 28 комментируемого Закона плательщики страховых взносов вправе получать от Минздравсоцразвития письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Для выполнения указанной функции в Положение о Министерстве здравоохранения и социального развития были внесены изменения постановлением Правительства РФ от 31 октября 2009 г. № 877.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 43 комментируемого Закона плательщики страховых взносов освобождаются от ответственности за нарушение законодательства от страховых взносах, если они выполняли письменные разъяснения о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и об обязательном социальном страховании, данных им либо неопределенному кругу лиц Пенсионным фондом, ФСС или Минздравсоцразвития. В этом случае согласно ч. 9 ст. 25 комментируемого Закона на сумму недоимки не начисляются пени.

Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие понятия:

1) организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации;