Светлана Юсупова - Аудит. Ответы на экзаменационные билеты

• Название: Аудит. Ответы на экзаменационные билеты
• Автор: Светлана Юсупова
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2009

Данное пособие является вспомогательным материалом для подготовки к экзаменам, зачетам по дисциплине «Аудит». Материал книги составлен в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования.

Изложенный материал поможет студентам сдать экзамены на оценку «отлично».

Пособие предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

---

Государственное регулирование и контроль за аудиторской деятельностью, действующие в России, целесообразны на начальном этапе, в дальнейшем все большее значение должны приобретать профессиональные объединения аудиторов.

8. Образование аудиторов

Поскольку к профессиональной подготовке аудитора предъявляются повышенные требования, существует регламентация образовательной подготовки аудитора, которая регулируется Правилом (стандартом) аудиторской деятельности в РФ «Образование аудитора». Элементами образования аудитора являются базовое образование; практический опыт; специальное профессиональное образование; свободное владение деловым русским языком. Базовое образование включает в себя в соответствии с действующим законодательством:

1) высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо полученное в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в РФ;

2) среднее специальное экономическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию. Практический опыт работы определяется стажем работы не менее 3 из последних 5 лет в качестве: руководителя, аудитора или специалиста аудиторской организации; бухгалтера; экономиста, ревизора; научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Специальное профессиональное образование включает обучение с отрывом или без отрыва от производства в определенных учебно-методических центрах и организациях по обучению и переподготовке аудиторов (УМЦ) и стажировку в аудиторской фирме. Перечень учебных дисциплин, программы и продолжительность по формам обучения утверждаются центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией (ЦАЛАК) Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ.

Продолжительность специального профессионального образования определяется в зависимости от базового образования и практического опыта работы: для лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях не менее 5 лет, – не менее 240 ч аудиторных занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно-заочной формы обучения; для других категорий претендентов на аттестат аудитора – не менее 1 года очной или 3 лет очно-заочной формы обучения.

Изучение в установленном объеме учебных дисциплин завершается сдачей выпускных экзаменов по каждой дисциплине на русском языке в письменной форме по билетам, разрабатываемым УМЦ и утверждаемым ЦАЛАК.

Лицо, не сдавшее экзамен по какой-либо из дисциплин в течение трех раз, должно пройти повторный курс обучения по данной дисциплине в полном объеме.

Лицо, не сдавшее хотя бы 1 экзамен в течение года после окончания обучения, должно пройти повторный курс обучения и сдать экзамен по всем дисциплинам.

Лицо, сдавшее все выпускные экзамены в соответствии с установленной учебной программой, получает документ об этом по форме, установленной ЦАЛАК.

Завершающим этапом специального профессионального образования является прохождение стажировки в аудиторской фирме, имеющей государственную лицензию на право осуществления аудиторской деятельности.

Для руководства стажировкой по договору, заключенному УМЦ с аудиторской фирмой, назначается индивидуальный руководитель, имеющий стаж работы в качестве аттестованного аудитора не менее 3 лет. По окончании стажировки выдается документ о ее прохождении по форме, утвержденной ЦАЛАК.

9. Аттестация и лицензирование на право осуществления аудиторской деятельности

Аттестация – проверка квалификации лиц, которые хотят заниматься аудиторской деятельностью. Выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока действия по направлениям:

1) аудит кредитных организаций;

2) страховой аудит;

3) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

4) общий аудит, т. е. аудит прочих экономических субъектов.

В настоящее время разрабатываются документы, регулирующие вопросы аттестации аудиторов, которые будут проводить проверки отчетности на соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

К лицам предъявляются следующие требования:

1) наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, но такое образование должно быть получено в российских заведениях, имеющих государственную аккредитацию;

2) наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет из последних 5 лет.

УФО разрабатывает дополнительные требования. Основания для аннулирования квалификационного аттестата:

1) установление факта получения аттестата с использованием подложных документов;

2) вступление в силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) установление факта несоблюдения аудитором требований ст. 8 (аудиторской тайны) и ст. 12 (независимости аудитора) Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;

4) установление факта систематического нарушения аудитором требований законодательства или стандартов аудиторской деятельности;

5) установление факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения проверки (заведомо ложного заключения);

6) установление факта, что в течение 2 календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

7) нарушение аудитором требований о прохождении обучения.

Решения об аннулировании принимается УФО. Лицо может через суд обжаловать решение в течение 3 месяцев со дня вынесения решения, дня получения официального решения. Лицензирование осуществляется в соответствии с законодательством, требования разрабатываются УФО. Каждый аудитор, получив аттестата, обязан в течение каждого календарного года, начиная со следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программе повышения квалификации, разработанной и утвержденной ЦАЛАК, в УМЦ или иных организациях, определяемых ЦАЛАК и утверждаемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, в объеме не менее 40 ч. Подтверждением повышения квалификации аудитора является документ установленного образца. Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Министерство финансов РФ через учебно-методические центры подготовки и переподготовки аудиторов следующие документы:

1) заявление в печатном виде о допуске к аттестации;

2) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;

3) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки;

4) свидетельство Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании;

5) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

6) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по местожительству РФ. На основании полного комплекса документов УМЦ формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек.

10. Аудиторская организация

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки иоказывающая сопутствующие аудиту услуги. Она осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном федеральным законом и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества. Не менее 50 % кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, – не менее 75 %.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;