Сергей Карчевский - Банковские счета. Законодательство и практика

• Название: Банковские счета. Законодательство и практика
• Автор: Сергей Карчевский
• Жанр: Юриспруденция
• Год: 2012
• ISBN: 978-5-406-02394-5

Книга посвящена анализу проблем теории, законодательного регулирования и практики применения норм, регламентирующих открытие и ведение банковских счетов.

В юридической литературе банковский счет традиционно рассматривается с позиции гражданского права как форма договора банковского счета. Книга представляет собой научно-практическое исследование, в котором банковский счет рассматривается как самостоятельная правовая и экономическая категория, сочетающая одновременно гражданско-правовые и публичные элементы.

Особое внимание уделяется спорным ситуациям, возникающим в деятельности кредитных организаций по вопросам открытия и ведения банковских счетов, и рекомендациям по их решению, основанным на анализе и обобщении судебно-арбитражной и банковской практики, а также собственной практике автора, приобретенной в ходе работы в юридической службе кредитной организации.

Книга будет интересна и полезна студентам, аспирантам и преподавателям юридических и экономических вузов, работникам кредитных организаций и их клиентам, юристам-практикам, а также всем, кто интересуется проблемами банковского права и банковского дела.

---

• лицевые счета – счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством РФ;

• счета Федерального казначейства – счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Ранее действовавшими нормативными актами о налогах и сборах, в частности письмом Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России от 13, 16 августа 1994 г. № ВГ-4-13/94н/104/104[42], предусматривалось, что юридические лица могут иметь в банках расчетные (текущие), бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные, по капитальным вложениям и другие счета, при этом все открываемые в банках счета подлежали регистрации в налоговых органах.

Учитывая определение счетов, изложенное в ст. 11 НК РФ, следует сделать вывод о том, что законодательство о налогах и сборах не распространяет положения, относящиеся к счетам, на такие виды счетов, как депозитные, аккредитивные, ссудные и другие виды счетов, не являющиеся банковскими.

1.7. Виды счетов и основания их классификации

Банковские счета могут быть классифицированы по различным основаниям (рис. 1.2). К таким основаниям следует отнести назначение счетов, валюту учета денежных средств, объем операций, осуществляемых по счету, жизненный цикл юридического лица, принадлежность денежных средств, статус владельца счета, субъектный состав владельцев счетов и др.

Так, в зависимости от валюты учета денежных средств счета можно разделить на рублевые и валютные.

В зависимости от объема операций, осуществляемых по счету, следует выделить универсальные и специальные счета. К категории универсальных счетов можно отнести расчетный счет, корреспондентский счет и текущий счет физического лица. К специальным банковским счетам, открываемым юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленном законодательством РФ для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида, можно отнести специальные счета профессионального участника рынка ценных бумаг.

В зависимости от стадии жизненного цикла юридического лица (создание, развитие (осуществление деятельности), ликвидация) счета можно классифицировать на счета, используемые: при создании юридического лица (накопительные счета); для осуществления деятельности (расчетные, специальные и другие счета); при ликвидации (основной счет должника).

Рис. 1.2. Классификация банковских счетов

Банковские счета в зависимости от принадлежности находящихся на них денежных средств можно классифицировать на счета, на которых учитываются денежные средства, принадлежащие владельцам таких счетов (например, расчетные счета), и счета, на которых учитываются денежные средства, принадлежащие третьим лицам (счета доверительного управления, некоторые виды специальных счетов, например, специальный брокерский счет и специальный депозитарный счет).

В зависимости от статуса владельца счета выделяют счета резидентов и нерезидентов, открываемые в соответствии с Законом о валютном регулировании. К счетам резидентов относятся счета в иностранной валюте, открываемые в уполномоченных банках (ст. 14); счета в иностранной валюте, открываемые в банках за пределами территории РФ (ст. 12)г и специальные брокерские счета, открываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг для учета денежных средств нерезидентов (ст. 14).

К счетам нерезидентов относятся счета в иностранной валюте и валюте РФ, открываемые в уполномоченных банках (ст. 13).

Из части 2 ст. 5 и ч. 2 ст. 13 Закона о валютном регулировании следует, что резидентам и нерезидентам могут открываться специальные счета, если требование об использовании таких счетов будет установлено органами валютного контроля. В настоящее время требование об использовании специальных счетов не установлено[43].

Некоторые авторы[44] выделяют в отдельную группу межбанковские счета, к которым относят корреспондентский счет, корреспондентский субсчет и счета межфилиальных расчетов (счета МФР). На наш взгляд, такой подход требует уточнения, так как счета МФР, открываемые на балансах головной организации и ее филиалов для учета взаимных расчетов, не относятся к категории банковских счетов.

В Инструкции Банка России № 28-И приводится перечень видов банковских счетов, классифицируемых на основании субъектного состава их владельцев и назначения счетов. Этот перечень включает текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов. Указанные счета банки открывают клиентам в валюте РФ и иностранных валютах.

Следует отметить, что ранее действовавшая Инструкция Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР»[45] в зависимости от субъектного состава классифицировала банковские счета на расчетные, расчетные субсчета, текущие, бюджетные и временные расчетные счета.

При этом текущие счета согласно ранее действовавшей Инструкции Госбанка СССР от 30.10.1986 № 28 открывались организациям, не являющимся юридическими лицами, филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям. Инструкция Банка России № 28-И предусматривает открытие текущих счетов только физическим лицам, в то время как обособленным подразделениям юридического лица (филиал, представительство) могут открываться расчетные счета.

Бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством РФ, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов РФ.

Из положений БК РФ, посвященных открытию бюджетных счетов, выделим следующие:

• Банк России обслуживает счета бюджетов (п. 2 ст. 155);

• кредитные организации выполняют функции, предусмотренные п. 2 ст. 155 БК РФ, в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций (п. 2 ст. 156);

• Федеральное казначейство обладает полномочием открывать в Банке России и кредитных организациях счета по учету средств бюджетов бюджетной системы РФ, кассовое обслуживание исполнения которых в соответствии с БК РФ осуществляется Федеральным казначейством, и иные счета для учета средств, предусмотренных законодательством РФ, устанавливает режим этих счетов в соответствии с БК РФ (ст. 166.1).

Следует отметить, что бюджетные счета, открываемые в Банке России и в кредитных организациях, относятся к категории банковских счетов.

Такой подход нашел свое подтверждение в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.06.2004 № 12-П[46], в котором указывается, что отношения по обслуживанию счетов бюджетов Банком России (как и кредитными организациями) опосредуются заключаемыми на основе закона и по правилам норм главы 45 «Банковский счет» ГК РФ договорами между уполномоченными государственными органами, органами местного самоуправления и учреждениями Банка России (подразделениями его расчетной сети), что предполагает их взаимную ответственность за надлежащее исполнение обязательств.

Лицевые счета, открываемые в Федеральном казначействе (ст. 220.1 БК РФ), не обладают признаками банковских счетов.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются, согласно п. 2.9 Инструкции № 28-И, соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством РФ случаях (см.: ст. 327, 338 ГК РФ; ст. 94, ч. 3 ст. 96, ст. 108, 109, ч. 3 ст. 182, ч. 2 ст. 283, ч. 1 ст. 298 АПК РФ; подп. «в» п. 1, подп. «б» п. 2 ч. 2 ст. 82, п. 5 ст. 106 УПК РФ; ст. 113, п. 2 ст. 142, ст. 201.10, п. 1 ст. 211 Закона о банкротстве; п. 7 ч. 7 ст. 36, ч. 1, 7 и 11 ст. 70, ч. 1 и 3 ст. 71, ч. 2 ст. 72, п. 1, 2 ч. 2 и ч. 4–7 ст. 76, ч. 7 и 12 ст. 82, ч. 9 и 12 ст. 87, ч. 5 ст. 107, ч. 1–4 ст. 110 Закона об исполнительном производстве; ст. 23, 87, 88 Основ законодательства РФ о нотариате[47]).

Глава 2. Характеристика отдельных видов банковских счетов

Предметом настоящей главы является характеристика таких видов счетов, как расчетные, корреспондентские и счета, предназначенные для учета денежных средств, принадлежащих третьим лицам, к которым относятся счета доверительного управления и некоторые виды специальных счетов.

2.1. Расчетные счета