Алисен Алисенов - Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

• Название: Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография
• Автор: Алисен Алисенов
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Обеспечение эффективного функционирования современного рыночного механизма невозможно без проведения государством продуманной и взвешенной налоговой политики, стимулирующей инновационные и инвестиционные процессы в стране. Ускоренная реализация мер налогового стимулирования инноваций позволит государству минимизировать последствия экономического кризиса, вызванного в том числе и действиями экономических санкций, обусловивших отток капиталов из экономики страны, и как следствие, ухудшением доли инвестиционного рынка.

В монографии рассмотрены вопросы налогового стимулирования инноваций в России и отмечается слабый инновационный и инвестиционный потенциал налоговой системы в целом. В отличие от большинства экономически и промышленно развитых стран, где налоговый механизм является основным источником стимулирования роста экономики, в Российской Федерации система налоговых льгот и преференций не стимулирует рост инвестиций в основной капитал и не поощряет инновации. На основе опыта промышленно развитых стран и особенностей национальной экономики разработаны рекомендации и предложения по повышению регулирующей роли налогов в стимулировании инноваций и инвестиций.

Законодательство приведено по состоянию на 1 ноября 2014 г.

Появление монографии расширяет круг изданий, предназначенных для студентов, аспирантов, слушателей учебно-методических центров, работников налоговых служб, а также экспертов и государственных служащих в области налогов, формирует разностороннее представление о роли налогов в системе мер.

---

1) в структуре налоговой нагрузки организаций существенную долю составляет налоговая нагрузка по налогу на прибыль (без учета льгот и преференций). А учитывая, что инновационная продукция обладает большей добавленной стоимостью, то и налоговая нагрузка на такой продукт при прочих равных условиях будет выше;

2) учитывая высокую добавленную стоимость инновационной продукции в совокупной налоговой нагрузке организаций, увеличивается их налоговая нагрузка по налогу на добавленную стоимость;

3) налоговое стимулирование инноваций необходимо для расширения спроса на научно-технические исследования;

4) налоговое стимулирование инвестиций в научные разработки необходимо для разработки и внедрения энергоэффективных технологий.

В условиях рыночной экономики налоги обеспечивают большую часть консолидированного бюджета, обеспечивая возможность прямого финансового воздействия на экономику страны, региона через расходную часть бюджета, т. е. через систему расходов.

Финансовое воздействие на развитие экономики государством осуществляется также и через систему ценообразования. Так, например, в странах ЕС закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию устанавливаются не столько рыночными методами, а зачастую директивно руководством ЕС.

Цены на сельскохозяйственную продукцию поддерживаются на достаточно высоком уровне, существенно превышающем их фактическую себестоимость. Такой ценовой политикой одновременно достигается несколько целей. Одна из них – поддержка фермеров, другая – эффективность использования продовольственных продуктов. Установление и поддержание высоких цен способствует более эффективному и экономному их расходованию, спрос не превышает реальной потребности, что позволяет образовать некоторые запасы излишков и не допустить образования дефицита.

Кроме того, поддержка фермерства и сельского хозяйства стимулирует промышленность на активное производство сельскохозяйственной техники и оборудования, а, следовательно, рост инвестиций в реальный сектор экономики и повышение спроса на инновационный продукт.

В некоторых случаях регулирование цен осуществляется посредством сдерживания их роста и сохранения умеренных цен и тарифов на жизненно важную продукцию и услуги. Основной принцип такого регулирования – ограничение нормы прибыли предприятий отраслей общественного производства на уровне 5—10 % на основной капитал.

Как правило, подобные ограничения распространяются на медицинские изделия и препараты, лекарственные средства, на услуги по водо-, электро- и водообеспечению, услуги связи и общественного транспорта. Так, например, органы государственной власти, как в России, так и в большинстве зарубежных стран (например, Германия и Япония) регулируют цены и тарифы на коммунальные услуги, устанавливая их минимальный и максимальный размер по отдельным регионам и местностям. В Российской Федерации подобное регулирование на федеральном уровне осуществляется Федеральной энергетической комиссией (ФЭК России), а на региональном уровне – Региональными энергетическими комиссиями (РЭК).

В некоторых странах практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, которые по уровню и темпам развития несколько отстают от других регионов страны либо находятся на окраине города и в удаленных от населенных пунктов местностях. В таких регионах стимулируются инновации и капитальные вложения на техническое перевооружение, реконструкцию и модернизацию производства.

Из государственного бюджета могут выделяться субсидии и субвенции на капитальные вложения, как это делается и широко практикуется, например, в Германии. Также в Германии существенные налоговые льготы и преференции получают компании, осуществляющие инвестиции в восточные земли. Широко поддерживается налоговыми льготами Рурская область, где сосредоточена сталелитейная промышленность Германии.

Значительные ресурсы выделяются государством на поддержание и развитие отраслей промышленности в сельской местности. А старинные кварталы города Любека были сохранены в первозданном виде только благодаря тому, что компании, занимающиеся их реставрацией и реконструкцией, получили существенные налоговые льготы и преференции.

Глава 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИЙ В РОССИИ

2.1. Основные направления налогового стимулирования инноваций в России и за рубежом

Мировой опыт свидетельствует о том, что в конкурентной борьбе коммерческий успех может базироваться не только и не столько на капитальных ресурсах, построении совершенной и современной инфраструктуры, сколько на разработке и своевременном внедрении инноваций в технологию производства и промышленность.

Впервые в научную литературу термин «инновация» как экономическую категорию ввел австрийский ученый И. Шумпетер4.

В своей работе автор подробно описал инновационные процессы, суть которых состоит в разработке и внедрении новых видов промышленной и научно-технической продукции в промышленности. Он утверждал, что инновации являются основным источником прибыли, который обеспечивает развитие предприятия. Автор также делал акцент на взаимную связь между развитием и прибылью, утверждая, что «без развития нет прибыли, а без прибыли нет развития».

В более современной трактовке дается наиболее краткое содержательное определение понятия инноваций. Так, ученый Б. Твисс дает следующее определение: «Инновация – процесс, в котором изобретение или новая идея приобретает экономическое содержание»5.

Экспертами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 1993 г. были подготовлены Рекомендации по показателям науки и техники (так называемое Руководство Фраскати). Этот документ также содержит понятие «инновация», в соответствии с которым под инновациями понимается конечный результат инновационной деятельности, воплощенный в виде нового или усовершенствованного продукта, внедренного на рынке, нового либо усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности, нового подхода к социальным услугам6.

Ближайшие три года станут испытанием на прочность экономики России. Наиболее уязвимым станет бюджетная система страны, так как главный финансовый план государства был сформирован исходя из довольно высокой цены на нефть – 100 долл. за баррель. С ухудшением конъюнктуры на мировых сырьевых рынках ее стоимость упала в октябре 2014 г. ниже отметки в 85 долл. Более низкие цены, по оценкам экспертов, могут привести к потере 60–70 млрд. долл.7 Это связано с тем, что значительная часть налоговых доходов (около 40–45 %) формируются за счет отчислений по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и экспортных пошлин на нефть и газ. Снижение налоговой базы будет частично компенсировано более высоким курсом доллара, который существенно превысит заложенную в бюджет на 2015 г. величину 37,8 руб.8 В какой-то степени это увеличит поступления в бюджет от экспортных пошлин и НДПИ, который привязан к обменному курсу.

По оценкам экспертов, в 2015 г. не будет высоких цен на нефть и, следовательно, существенных поступлений по НДПИ и экспортным пошлинам на нефть, обеспечивавшем в прошлые годы половину всех налоговых поступлений в бюджет. В связи с этим государство должно коренным образом пересмотреть свое отношение к российскому производителю.

Производство и сбыт наукоемкой продукции, новых и совершенных технологий на мировой рынок является важнейшим условием конкурентоспособности страны. Страны, не обладающие богатыми природными ресурсами, но сделавшие ставку на инновационный путь развития, создание новых и совершенных технологий, выдвигаются в число мировых лидеров по темпам экономического роста и развития. Уровень жизни в этих странах также на высоком уровне и отличается большей стабильностью. В то время как у нас реальные доходы граждан то чуть-чуть выше, то чуть-чуть ниже, а порой, как это мы видим, происходит и резкое ухудшение реального положения граждан России в зависимости от того, как сложится экономическая конъюнктура на мировых сырьевых рынках.

Поэтому углубленный анализ мировой практики содействия инновационного развития государства и повышения ее конкурентоспособности позволит разработать рекомендации в отношении развития инновационно-ориентированных отраслей экономики. Главным инструментом такого развития послужит налоговый механизм и налоговая политика государства.

Проблема инновационного развития и неразрывно связанного с ним накопления национального благосостояния занимает центральное место в мировой экономике XXI в. Это обусловлено революционным характером развития науки и техники, не только вызывающим прорывы в ряде отраслей экономики и знаний, но и делающим инновации перманентными. К 2020 г. рост мировой экономики будет обеспечиваться, прежде всего за счет высоких технологий. В ЕС задача быстрого инновационного развития рассматривается как главный компонент стратегии «Европа-2020», которая была принята в 2010 г.9 Поэтому в соответствии с программой-2020 основные усилия России будут сосредоточены на внутренней модернизации.