Алисен Алисенов - Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

• Название: Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография
• Автор: Алисен Алисенов
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

Обеспечение эффективного функционирования современного рыночного механизма невозможно без проведения государством продуманной и взвешенной налоговой политики, стимулирующей инновационные и инвестиционные процессы в стране. Ускоренная реализация мер налогового стимулирования инноваций позволит государству минимизировать последствия экономического кризиса, вызванного в том числе и действиями экономических санкций, обусловивших отток капиталов из экономики страны, и как следствие, ухудшением доли инвестиционного рынка.

В монографии рассмотрены вопросы налогового стимулирования инноваций в России и отмечается слабый инновационный и инвестиционный потенциал налоговой системы в целом. В отличие от большинства экономически и промышленно развитых стран, где налоговый механизм является основным источником стимулирования роста экономики, в Российской Федерации система налоговых льгот и преференций не стимулирует рост инвестиций в основной капитал и не поощряет инновации. На основе опыта промышленно развитых стран и особенностей национальной экономики разработаны рекомендации и предложения по повышению регулирующей роли налогов в стимулировании инноваций и инвестиций.

Законодательство приведено по состоянию на 1 ноября 2014 г.

Появление монографии расширяет круг изданий, предназначенных для студентов, аспирантов, слушателей учебно-методических центров, работников налоговых служб, а также экспертов и государственных служащих в области налогов, формирует разностороннее представление о роли налогов в системе мер.

---

Несмотря на то, что Российская Федерация является одной из самых богатых стран мира по запасам полезных ископаемых, уровень социально-экономического развития оставляет желать лучшего. Наша страна отстает по основным экономическим показателям от экономически развитых стран. И в связи с этим инвестиционная активность рассматривается как единственный способ проведения экономических реформ и преодоления инерционного роста ВВП в 1–2 % в год, о чем постоянно заявляется на всех уровнях государственной власти и о чем говорят все стратегические программы среднесрочного и долгосрочного развития экономики России. В данном контексте следует рассматривать в первую очередь привлечение иностранных инвестиций.

По различным оценкам от 79 до 80 % бизнеса принадлежит иностранным резидентам, который завуалирован через подставных лиц. Отсюда и износ основных производственных фондов более чем на 80 %, и уход от налогообложения через оффшоры. Только за первый квартал 2013 г. из Российской Федерации вывезено 25 млрд. долл.10

Снижение цен на нефть заставило искать интенсивные пути развития, повышать производительность труда, инвестировать в высокие технологии и человеческий капитал. В стратегии определены 20 ключевых шагов, которые необходимы для достижения поставленных целей, в числе которых введение дополнительных льгот (в том числе налоговых) для развития инжиниринга и информационных технологий; формирование территориальных центров генерации и коммерциализации знаний на базе наукоградов, Академгородков, ЗАТО. К 2020 г. по размерам ВВП Россия должна войти в пятерку крупнейших экономик мира, а инвестиции в основной капитал должны вырасти на 80–85 %11. Для реализации столь амбициозных целей необходим переход от экспортно-сырьевой стратегии развития экономики к политике инвестиционно-инновационного развития.

Сравнительный анализ инвестиций в основной капитал по видам экономической деятельности в России и в США показал существенное отставание российской экономики (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Инвестиции в основной капитал по видам экономической деятельности (млрд. долл.)

Источник: по данным Росстат; ЦБ РФ; U.S. Department of Commerce. Bureau of Economic Analysis.

Анализ данных таблицы показывает относительно низкий уровень затрат в нашей стране на исследования и разработки по сравнению с США. Однако следует отметить некоторый рост затрат на исследования и разработки начиная с 2009 г. Несколько хуже обстоит дело в производстве машин и оборудования.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что наибольший рост инвестиций в производство машин и оборудования приходился на докризисный период 2008 г. При этом по всем заявленным позициям мы видим отставание от экономики экономически развитых стран (США).

Определенным индикатором неблагополучия в инновационной сфере, на наш взгляд, является чрезвычайно высокая доля бюджетных расходов на финансирование исследований и разработок. Бюджетные расходы на осуществление инновационной деятельности сопоставимы с расходами стран – лидеров в области инноваций: Германии, Нидерландов и Японии. При этом доля бизнеса в этих расходах крайне низкая, выражающаяся в отсутствии стимулов для поощрения инвестиций в основной капитал.

В связи с этим нежелание бизнеса от финансирования инновационной деятельности ведет к тому, что Россия постепенно становится аутсайдером в инновационной гонке. При этом сохраняется негативная тенденция, когда доля средств бюджета в финансировании исследований и разработок чрезвычайно высока сама по себе и продолжает расти, тогда как и без того незначительный вклад частного капитала продолжает сокращаться.

Таким образом, происходящие инвестиционные изменения в экономике если и оказывают влияние на инновационный процесс, то это влияние, скорее всего, негативное.

Статистически число создаваемых передовых производственных технологий растет, что, в свою очередь, приводит к увеличению инновационных товаров и услуг. Однако этот рост весьма специфичен. Практически весь прирост достигается за счет выпуска инновационной продукции в сфере добычи топливно-энергетического комплекса. В обрабатывающих производствах и в деятельности, связанной с использованием электронно-вычислительной техники и информационных технологий, не наблюдается сколько-нибудь значимого прироста инновационной продукции. Также наблюдается заметное снижение доли высокотехнологичного сектора в объеме добавленной стоимости.

Российская Федерация входит в двадцатку крупнейших прямых иностранных инвестиций (ПИИ). Так, в 2012 г. Российская Федерация заняла девятое место в мире по притоку ПИИ, среди стран БРИКС – третье место, после Китая и Бразилии, а среди стран СНГ Российская Федерация занимает по этому показателю первое место12.

Приоритетность инвестиционно-инновационного развития российской экономики отражена и в Сценарных условиях долгосрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации до 2030 г. В соответствии с основной концепцией вышеназванного документа в долгосрочной перспективе развитие российской экономики будет определяться развитием институтов, определяющих предпринимательскую и инвестиционную активность. И в зависимости от степени выполнения поставленных задач выделяют два качественно отличных сценария социально-экономического развития в долгосрочной перспективе – консервативного (энергосырьевого) и инновационного развития13.

Инновационный сценарий характеризуется усилением инвестиционной и инновационной направленности экономического роста. Он опирается на создание современной транспортной инфраструктуры и конкурентоспособного сектора высокотехнологичных производств и экономики знаний наряду с модернизацией энергосырьевого комплекса. Сценарий предлагает превращение инновационных факторов в ведущий источник экономического роста и прорыв в повышении эффективности человеческого капитала на рубеже 2020–2022 гг.14

При этом предполагается существенное повышение параметров эффективности экономики. Так, например, энергоемкость ВВП по отношению к 2010 г. снизится в 2030 г. на 46 %, инвестиции в основной капитал за период 2011–2030 гг. возрастут в 3,5 раза, производительность труда возрастет в 2030 г. в 2,5 раза, а среднегодовые темпы роста российской экономики оцениваются на уровне 4,4–4,7 % в 2011–2030 гг.15

Вопрос перехода российской экономики от экспортно-сырьевой к инновационной модели развития является наиболее обсуждаемым в экспертных кругах. Актуальность такого перехода продиктована тем, что позиции России в мировой экономике нестабильны и не обладают долгосрочным потенциалом. Успехи российской экономики, связанные в наибольшей степени с благоприятной конъюнктурой сырьевого рынка, не дают уверенности в стабильном и перспективном развитии экономики. Кроме того, отечественные предприятия все активнее интегрируются в мировое хозяйственное пространство, в котором существует острая конкуренция. Занять достойное место в таком подвижном пространстве можно только при условии, если компании последовательно и неуклонно развивают инновационную деятельность16. В связи с этим остро встает вопрос о необходимости построения национальной инновационной системы (НИС)17.

НИС обычно определяют как «сеть институтов в государственном и частном секторах, чья деятельность и взаимодействие инициируют, импортируют, модифицируют и распространяют новые технологии»18.

Главной проблемой российской НИС является, как мы видим, слабо развитый процесс коммерциализации изобретений. Предпринимательская среда не готова к принятию продукта среды, производящей знания. В связи с чем стимулирование коммерциализации инноваций становится одной из основных задач государства. Так, например, если в ЕС коммерциализируется до 80 % научных достижений и разработок, а в США свыше 90 %, то в России этот показатель составляет не более 20 %19. В результате этого спрос на современные технологии от 50 до 80 % в Российской Федерации удовлетворяется за счет импорта. О неудовлетворительной структуре коммерциализации изобретений можно судить о доле финансирования научных исследований и разработок в 2010 г. (табл. 2.2).

Таблица 2.2

Финансирование научных исследований и разработок в 2010 г., %

Источник: OECD. Main Science and Technology Indicators.

По данным таблицы видно, что по причине слабой коммерциализации научных достижений и разработок государство вынуждено брать на себя большую часть финансирования НИР, в то время как в инновационно-продвинутых странах основную долю затрат на НИР несет не государство, а частный бизнес, университеты и негосударственные организации.