Лилия Голден - Финансовая отчетность в 3D

• Название: Финансовая отчетность в 3D
• Автор: Лилия Голден
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2016
• ISBN: 978-5-9909512-5-9

Настоящая книга является путеводителем по фундаментальным принципам составления финансовой отчетности и представляет собой методический материал, который составлен с использованием западных методик преподавания. Наконец изучение бухгалтерского учета стало простым! Теперь не надо заучивать корреспонденцию счетов! Автор предлагает нетривиальный подход к изучению бухгалтерской науки. Имя этому подходу: «Финансовая отчетность в 3D», который разработан как наиболее короткой путь в освоении бухгалтерской науки. Такой подход позволяет устанавливать причинно-следственные связи влияния хозяйственных операций на показатели отчетности и мыслить на уровне проводок и финансового результата компании. В первой же главе книги вы составляете финансовую отчетность на основании наиболее популярных хозяйственных операций. И что характерно: минуя написание бухгалтерских проводок! Далее методика начинает раскрывать секреты написания проводок, подводя читателя к осмыслению фундаментальных принципов учета.

---

Счет «Киоск» – активный балансовый счет

Счет «ДС» – активный балансовый счет

Увеличение активного счета – через дебет, уменьшение активного счета – через кредит.

3. Для начала бизнес – деятельности необходимо приобрести оборотный товар, на котором можно зарабатывать. Учредители закупили товар для перепродажи на сумму 35 000 рублей путем оплаты с р/сч.

Бухгалтерская проводка:

Дебет «Товары д/перепродажи»/Кредит «ДС» 35 000 руб.

Счет «Товары д/перепродажи» активный балансовый счет

Счет «ДС» – активный балансовый счет

Увеличение активного счета – через дебет, уменьшение активного счета – через кредит.

4. Вторая часть товаров на сумму 15 000 рублей была закуплена с отсрочкой платежа.

Бухгалтерская проводка:

Дебет «Товары д/перепродажи»/Кредит «Кредиторская Задолженность» 15 000 руб.

Счет «Товары д/перепродажи» – активный балансовый счет

Счет «КЗ» – пассивный балансовый счет

Увеличение активного счета – через дебет, пассивного – через кредит

5. После запуска бизнеса компания продала за отчетный период половину своих товаров за 40 000 рублей. Вся сумма продаж поступила в кассу.

Когда речь идет о возникновении выручки, операция продажи должна сгенерить финансовый результат сделки. Это означает, что учету выручки всегда будет сопутствовать списание товаров (расходов) в себестоимость продаж.

Проводка по признанию выручки:

Дебет «ДС»/ Кредит Выручка» 40 000 руб.

Проводка по списанию товаров в себестоимость продаж:

Дебет «Себестоимость продаж»/ Кредит «Товары д/перепродажи» 25 000 руб.

Счет «ДС» – активный балансовый счет

Счет «Выручка» – пассивный счет ОПУ

Увеличение активного счета – через дебет, пассивного – через кредит.

Счет «Себестоимость» – активный счет ОПУ

Счет «Товары д/перепродажи» – активный балансовый счет

Увеличение активного счета – через дебет, уменьшение активного счета – через кредит

6. Также за отчетный период была продана оставшаяся часть товаров за 45 000 рублей. Товар был продан покупателям с отсрочкой платежа.

Проводка по признанию выручки:

Дебет «Дебиторская Задолженность» /Кредит Выручка» 45 000 руб.

Проводка по списанию товаров в себестоимость продаж:

Дебет «Себестоимость продаж» /Кредит «Товары д/перепродажи» 25 000 руб.

Счет «ДЗ» – активный балансовый счет

Счет «Выручка» – пассивный счет ОПУ

Увеличение активного счета – через дебет, пассивного – через кредит.

Счет «Себестоимость» – активный счет ОПУ

Счет «Товары д/перепродажи» – активный балансовый счет

Увеличение активного счета – через дебет, уменьшение активного счета – через кредит.

7. Компания погашает ранее сформированную кредиторскую задолженность.

Бухгалтерская проводка:

Дебет «КЗ»/Кредит «ДС» 15 000 руб.

Счет «КЗ» – пассивный балансовый счет

Счет «ДС» – активный балансовый счет

Уменьшение пассивного счета – через дебет, уменьшение активного счета – через кредит.

8. За отчетный период компания понесла расходы по электроэнергии и телефонной связи в размере 10 000 рублей (данные расходы пройдут по статье «Административные расходы»). Данные расходы были оплачены с р/сч.

Бухгалтерская проводка:

Дебет «Административные расходы»/Кредит «ДС» 10 000 руб.

Счет «Адм. расходы» – активный счет ОПУ

Счет «ДС» – активный балансовый счет

Увеличение активного счета – через дебет, уменьшение активного счета – через кредит.

9. На р/сч за отчетный период поступили деньги от покупателей за приобретенный ранее товар.

Бухгалтерская проводка:

Дебет «ДС»/Кредит «Дебиторская задолженность» 45 000 руб.

Счет «ДС» – активный балансовый счет

Счет «ДЗ» – активный балансовый счет

Увеличение активного счета – через дебет, уменьшение активного счета – через кредит.

10. Учредители, не дожидаясь распределения дивидендов, решили изъять из бизнеса 15 000 рублей.

Бухгалтерская проводка:

Дебет «Изъятия»/Кредит «ДС» 15 000 руб.

Счет «Изъятия» – контрпассивный балансовый счет, он активен.

Счет «ДС» – активный балансовый счет

Увеличение активного счета – через дебет, уменьшение активного счета – через кредит.

Общее правило написания проводок: Дебет всегда ставится впереди, затем – Кредит.

Таким образом, общепринятый стандарт проводки:

ДЕБЕТ/КРЕДИТ

но НЕ:

КРЕДИТ/ДЕБЕТ (!!!)

Руководствуясь данным стандартом, в последующей практике проводку можно представлять, избегая слов дебет/кредит на письме:

Например, проводка может быть представлена как:

Дебет «Денежные средства»/Кредит «Дебиторская задолженность» 45 000 рублей, или

«Денежные средства»/«Дебиторская задолженность» 45 000 рублей.

Также существует общепринятое сокращение ДЕБЕТА И КРЕДИТА:

ДЕБЕТ = Дт или Д

КРЕДИТ = Кт или К

И последнее, что хотелось бы отметить в природе проводок:

ПРОВОДКИ могут быть ПРОСТЫМИ И СЛОЖНЫМИ.

ПРОСТОЙ ПРОВОДКЕ всегда соответствует одна и та же сумма в дебете и кредите.

СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА сложна не в плане понимания, а в плане состава сумм проводки в дебете и кредите. Ниже это проиллюстрировано на примере.

За отчетный период были произведены продажи в размере 85 000 рублей, 40 000 рублей из которых поступили в кассу, а товаров на 45 000 рублей было отгружено с отсрочкой платежа.

Думаю, теперь я вас вооружила всеми необходимыми инструментами для самостоятельной работы по написанию проводок. Для закрепления материала рекомендую решить две практические задачи. В случае возникших затруднений, ответы представлены в конце книги, к которым вы всегда можете обратиться.

Задание № 3

Торговое предприятие.

1. Один из учредителей оплатил свою долю участия в Уставном капитале автомобилем, который будет использован для развозки товара до клиентов. Оценочная стоимость автомобиля (далее: а/м) – 800 000 рублей.

2. Второй учредитель оплатил свою долю участия в Уставном капитале деньгами в размере 200 000 рублей.

3. Учредители закупили товар для перепродажи на сумму 150 000 рублей путем оплаты из кассы.

4. Вторая часть товаров на сумму 78 000 рублей была закуплена с отсрочкой платежа.

5. Компания продала за отчетный период 10 % своих товаров с убытком за 20 000 рублей. Вся сумма продаж поступила в кассу.

6. 50 % от оставшейся стоимости товаров было продано с прибылью за 130 000 рублей. Товар был продан покупателям с отсрочкой платежа.

7. Компания погашает ранее сформированную кредиторскую задолженность в размере 60 000 рублей.

8. За отчетный период компания понесла расходы по оплате бензина в размере 10 000 рублей (данные расходы пройдут по статье «Административные расходы»). Данные расходы были оплачены.

9. На р/сч за отчетный период поступили деньги от покупателей за приобретенный ранее товар в размере 38 000 рублей

10. Учредители изъяли из бизнеса 30 000 рублей.

Задача № 3а

Производственное предприятие.

1. Учредители создали компанию путем внесения ДС в размере 10 000 рублей.

2. Приобретены материалы для производства на сумму 150 000 рублей с отсрочкой платежа.

3. Получен банковский займ в размере 300 000 под закупку производственного оборудования.

4. Приобретено производственное оборудование на сумму 250 000 рублей.

5. Из 70 % материалов была произведена готовая продукция (150 000*70 %=105 000);

6. Компания продала за отчетный период половину своей готовой продукции за 80 000 рублей. Вся сумма продаж поступила на расчетный счет.

7. Компания погашает кредиторскую задолженность в размере 40 000 рублей

8. Компания гасит часть банковского займа в размере 70 000 рублей.

9. Также за отчетный период была продана оставшаяся часть готовой продукции за 95 000 рублей. Товар был продан покупателям с отсрочкой платежа.

10. На р/сч за отчетный период поступили деньги от покупателей за приобретенный ранее товар в размере 50 000 рублей

Модели проводок

В разделе «Типы проводок» мы говорили о понятиях «простых» и «комбинированных» проводок. В данном разделе мы подробнее остановимся на данном явлении.