Б. Алтаев - Основы аудита

• Название: Основы аудита
• Автор: Б. Алтаев
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

В учебном пособии рaскрывaются основы aудитa: понятия, принятые в теории и порядок его оргaнизaции, кaк деятельность в сфере профессионaльных услуг. Рaссмaтривaются вопросы методологии и техники всех этaпов aудиторской проверки Мaтериaл изложен нa бaзе Зaконa РК «О бухгaлтерском учете и финaнсовой отчетности» и Зaконa РК «Об aудиторской деятельности», Нaлогового Кодексa РК действующие по состоянию нa 1.01.2015 годa и Междунaродных стaндaртов aудитa. Учебное пособие подготовлено в соответствии с госудaрственным обрaзовaтельным стaндaртом и прогрaммой для студентов экономических специaльностей.

---

Аудиторы – члены профессиональных организаций имеют право избирать и быть избранными в их органы управления.

В случае исключения аудитора или аудиторской организации из состава профессиональной организации такой аудитор или аудиторская организация не имеет права вступления в профессиональную организацию в течение срока, установленного решением профессиональной организации, но не более трех месяцев со дня исключения.

Права и обязанности профессиональных организаций

Права и обязанности аудиторов и аудиторской организации определены ст.20 «Права и обязанности аудиторов» и ст. 21 «Права и обязанности аудиторских организаций» Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности».

Согласно законодательства при проведении аудиторской проверки индивидуальные аудиторы и аудиторские организации вправе:

Аудиторы:

– получать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита;

– получать у должностных лиц аудируемого субъекта разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;

– обжаловать решение профессиональных организаций в судебном порядке.

Аудиторские организации:

– самостоятельно определять методы проведения аудита;

– запрашивать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию для выполнения условий договора на проведение аудита;

– привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля, за исключением лиц, указанных в ст. 24 Закона РК «Об аудиторской деятельности»;

– отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита;

– проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого субъекта, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации.

При аудиторской проверке индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны:

Аудиторы:

– соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

– не реже одного раза в три года проходить курсы повышения квалификации в профессиональных организациях;

– предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных существенных недостатках в ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности;

– в течение трех месяцев после получения квалификационного свидетельства «аудитор» вступить в профессиональную организацию и уведомить о своем вступлении Квалификационную комиссию.

Аудиторские организации:

– соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

– создавать условия для проведения внешнего контроля качества, а также оказывать содействие при проверке, назначенной в отношении аудитора аудиторской организации, работников аудиторской организации;

– в течение трех месяцев после государственной регистрации вступить в профессиональную организацию;

– в течение одного месяца после добровольного выхода из профессиональной организации вступить в другую профессиональную организацию;

– сообщать о невозможности проведения аудита вследствие обстоятельств, указанных в ст. 24 Закона;

– предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных существенных недостатках в ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности;

– при лишении аккредитации профессиональной организации, членами которой они являются, в течение трех месяцев вступить в другую профессиональную организацию;

– сообщать уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита финансовых организаций, для которых проведение аудита является обязательным, нарушениях законодательства Республики Казахстан;

– предоставлять отчетность в уполномоченный орган в соответствии с Правилами лицензирования, а также информацию по страхованию своей гражданско-правовой ответственности по форме, утвержденной уполномоченным органом.

– не допускается незаконное вмешательство государственных органов, аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторских организаций.

Согласно статьи 22 «Страхование аудиторской деятельности» Закона аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита.

За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторы и аудиторские организации несут гражданскую, административную и моральную ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан за:

1. нарушения условий договора или нарушения гражданского законодательства, связанные с неисполнением обязательства либо исполнения ненадлежащим образом;

2. разглашения коммерческой тайны;

3. составления заведомо ложного заключения;

4. причинения заказчику вреда в результате некачественного проведения аудита.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационное свидетельство аудитора и личная печать с указанием номера квалификационного свидетельства. Срок его действия не ограничен.

К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и трудовой стаж не менее трех лет из последних пяти в экономической, финансовой, контрольно-ревизионной или в правовой сферах или в области научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях.

Лица, прошедшие аттестацию, получают квалификационное свидетельство о присвоении квалификации «аудитор» и личную печать аудитора (далее – личная печать) с указанием номера квалификационного свидетельства, фамилии, собственного имени, а также, по желанию, – отчества.

Решение о присвоении квалификации «аудитор» публикуется на государственном и русском языках в периодических печатных изданиях, определяемых Квалификационной комиссией.

Лица, не прошедшие аттестацию, допускаются к ее повторному прохождению в порядке, установленном Квалификационной комиссией

Квалификационное свидетельство аудитора может быть аннулировано в соответствии с положениями статьи 11 Закона РК «Об аудиторской деятельности»

Случаи аннулирования квалификационного свидетельства аудитора

Решение об аннулировании квалификационного свидетельства «аудитор» сообщается профессиональным организациям и публикуется на государственном и русском языках в периодическом печатном издании, определяемом Квалификационной комиссией.

Лица, у которых было аннулировано квалификационное свидетельство «аудитор», к повторной аттестации допускаются не ранее чем через три года.

Аудитор вправе обжаловать решение Квалификационной комиссии об аннулировании квалификационного свидетельства «аудитор» в судебном порядке.

Аудиторская деятельность подлежит лицензированию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан Деятельность по проведению аудита осуществляется только при наличии соответствующей лицензии, которая может быть получена аудиторской организацией как юридическим лицом или аудитором-предпринимателем. Аудиторам, работающим в составе аудиторских организаций, лицензии не требуются.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является постоянной и действует на всей территории Республики Казахстан.

Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о лицензировании.

Если в соответствии с законодательством РК оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы для оказания таких услуг обязаны получить соответствующие лицензии. Аудиторская организация и аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Согласно статье 13 Закона РК «Об аудиторской деятельности» лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть отозвана или приостановлена. Решения об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии могут быть обжалованы в судебном порядке.