Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

• Название: Аудит. Шпаргалки
• Автор: Николай Самсонов
• Жанр: Экономика

В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Аудит». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.

Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.

---

Честность – принцип аудита, заключающийся в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.

Объективность – принцип аудита, заключающийся в непредвзятом, беспристрастном и самостоятельном подходах к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность — принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг.

Добросовестность – принцип аудита, заключающийся в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

Конфиденциальность – принцип аудита, заключающийся в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ.

Профессиональное поведение – принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Следование техническим стандартам подразумевает предоставление профессиональных услуг в соответствии с применяемыми стандартами, внутренними стандартами профессиональных аудиторских объединений и другими нормативными документами.

14. Основные требования профессиональной этики аудитора (начало)

1. Независимость.

Аудитор должен быть независим от проверяемого экономического субъекта. При установлении сомнений в его финансовой, имущественной, родственной и другой независимости аудитор обязан отказаться от проведения аудиторской проверки.

2. Соблюдение общественных интересов.

Занимаясь аудиторской деятельностью, аудитор должен действовать не только в интересах своего клиента, но и всего общества, государства. Защищая интересы клиента в налоговых, судебных или других органах, а также перед третьими лицами, аудитор должен быть уверен, что они законны и справедливы. При установлении их незаконности аудиторы обязаны отказаться от работы.

3. Объективность.

Аудитор должен быть непредвзятым, беспристрастным, он должен быть уверен в своей независимости при суждениях от третьих лиц. Основой для выводов, заключений, рекомендаций может быть только достаточный объем проверенных аудиторских документов. Мнение аудитора не должно зависеть от указаний третьих лиц.

4. Профессиональная компетентность.

Аудиторы обязаны обеспечить требуемый уровень оказания аудиторских услуг. Если аудитор не уверен в своем профессионализме, он должен, если необходимо, привлечь независимого эксперта или отказаться от проведения проверки.

5. Внимательность.

Аудитор должен быть внимательным при соблюдении законодательства, стандартов на всех этапах проведения проверки, начиная от планирования и заканчивая контролем.

6. Соблюдение конфиденциальности.

Аудитор обязан сохранить в тайне полученные или составленные в ходе проверки документы, не передавать их или их копии третьим лицам, не разглашать их содержание без согласия собственника, кроме случаев, установленных законодательством РФ:

1) получено истинное согласие клиента;

2) принято соответствующее решение в судебных органах;

3) проводится расследование или разбирательство в отношении профессионализма аудитора, правомерности его действий и разглашения информации, необходимой для защиты его профессиональных интересов.

15. Основные требования профессиональной этики аудитора (окончание)

7. Соблюдение налогового законодательства.

Аудитор обязан соблюдать требования Налогового кодекса РФ, не должен скрывать своих доходов. При оказании профессиональных услуг в органах налогообложения аудитор должен действовать в интересах клиента, при условии соблюдения законодательства и недопущения обмана и уклонений от уплаты налогов. При выявлении нарушений аудитор должен предупредить клиента о возможных последствиях в письменной форме.

8. Соответствие оплаты за аудиторские услуги.

Гонорар аудитора не должен зависеть от степени достижения определенного результата. На размер оплаты может влиять сложность оказываемых услуг, масштаб проверки, качество, профессиональный опыт, квалификация, авторитет аудитора, величина аудиторского риска, степень ответственности аудитора.

9. Реклама, публичная информация.

Реклама аудиторских услуг должна быть правдивой, информативной, не должно быть сравнения с другими аудиторскими фирмами, а также необоснованных обещаний о достижении результатов работы.

10. Отношения между аудиторами.

Аудиторы обязаны воздерживаться от необоснованной критики в адрес других аудиторов. Внутри аудиторской организации оказывать друг другу помощь, содействие в решении профессиональных вопросов.

11. Действия, не совместимые с профессией.

Аудитор не должен совмещать профессиональную практику и другие виды деятельности.

12. Оказание аудиторских услуг в других государствах.

При оказании аудитором услуг в других государствах гарантом качества их выполнения служит соблюдение международных стандартов аудита и стандартов государства клиента.

Аудитор в первую очередь должен показать, что он является помощником в устранении недостатков и может предотвратить их неприятные последствия. Соблюдение этических норм аудита является обязанностью каждого аудитора.

Профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации вправе устанавливать свои требования профессиональной этики.

16. Внутрифирменные аудиторские стандарты

Внутрифирменные стандарты призваны обеспечить единый контроль в проведении аудиторской проверки в данной аудиторской форме. Такие стандарты разрабатываются крупными аудиторскими фирмами и являются их интеллектуальной собственностью. Они необходимы для технической реализации требований федеральных стандартов.

Внутрифирменные стандарты, как правило, носят конфиденциальный характер.

Наличие внутрифирменных стандартов облегчает аудиторскую работу, повышает ее качество и унифицирует рабочую документацию фирмы.

Внутрифирменные аудиторские стандарты могут состоять из отдельных блоков, включающих в себя стандарты по внутренней структуре фирмы, организации ее деятельности, стандарты проверки правового обеспечения деятельности клиента, стандарты проведения аудита по отдельным разделам, стандарты по проверке экономических субъектов, обладающих общими признаками (малые предприятия, предприятия с иностранными инвестициями), стандарты по проверке предприятий отдельных отраслей и сфер деятельности.

Стандарты проведения аудита по отдельным разделам включают в себя:

1. Вопросник или тесты по соответствующему разделу.

2. Перечень аудиторских процедур и последовательность их проведения.

3. Типовую схему проверки.

4. Перечень нормативных документов.

5. Состав первичных документов.

6. Регистры аналитического учета.

7. Регистры синтетического учета.

8. Формы, статьи и таблицы бухгалтерской отчетности, в которой отражается проверяемый показатель.

9. Описание альтернативных решений в случае их наличия.

10. Классификатор возможных нарушений.

Внутрифирменные стандарты могут быть объединены по своему назначению в отдельные группы: общие положения, порядок проведения аудита, порядок формирования выводов и заключений, порядок оказания сопутствующих аудиту услуг, стандарты по образованию и подготовки кадров, специализированные стандарты.

Аудиторские организации самостоятельно должны устанавливать перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.

17. Общение с руководством аудируемого экономического субъекта

При общении с руководством аудируемого экономического субъекта следует придерживаться общепринятых моральных норм, а также руководствоваться принципами профессиональной этики. Аудитор должен быть вежлив и тактичен с клиентом.

Аудитор в соответствующих случаях должен получить от руководства экономического субъекта разъяснения , необходимые ему для достижения целей его работы. Необходимый объем информации, подлежащей получению от руководства проверяемого экономического субъекта, а также перечень случаев, в которых необходимо получение таких разъяснений, определяются аудитором самостоятельно.