Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

• Название: Самоучитель по налогам на доходы физлиц
• Автор: Татьяна Макурова
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2013
• ISBN: 978-5-9791-0321-1

Известно, что Налоговый кодекс не охватывает всего многообразия нюансов, которые могут возникнуть по каждой конкретной ситуации. И уж точно Налоговый кодекс не дает советов, как получить максимальную выгоду — а между тем от того, каким образом вы заявите свое право на вычет, будет зависеть и сумма, причитающаяся к возврату (либо сумма, уменьшающая вашу налогооблагаемую базу). В рамках данной книги автор — известный налоговый консультант — подробно рассматривает различные способы легальной минимизации налогов в отчетном периоде, а также даёт практические рекомендации по различным ситуациям, которые позволят вам, в конечном итоге, уменьшить свои налоги.

Книга предназначена для широкого круга читателей, которые планируют купить или продать недвижимость или иное имущество, а также возместить часть расходов за медицинские и образовательные услуги, оказанные как самому налогоплательщику, так и его родственникам за его счет.

---

А если выбирать между отправкой обычного письма по почте и личной явкой, то личная явка в ряде случаев предпочтительна, поскольку в этом случае инспектор сразу в присутствии налогоплательщика проверяет правильность заполнения декларации и удостоверяется в полноте всех прилагаемых документов. При отправке декларации по почте в случае некорректного заполнения стадия переписки может затянуться: вам пришлют письмо о том, что декларация заполнена некорректно, ее необходимо исправить. Кроме того, при отправке не заверенных копий документов также могут возникнуть вопросы о надлежащем заверении. Между тем декларация считается представленной тогда, когда нет претензий к ее заполнению или когда устранены замечания.

5) Где взять бланки или электронную форму налоговой декларации?

Бумажные бланки можно взять в налоговой инспекции.

Важно: форма декларации изменяется каждый год, то есть если у вас хранятся бланки даже годичной давности (скажем, когда-то взяли про запас), то пользоваться ими нельзя.

Что касается электронной формы, то на сайте www.nalog.ru в разделе «Программные средства для физических лиц» уже размещена бесплатная программа «Декларация 2012» (версия 1.0.1 от 17.01.2013), которая позволяет подготовить формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ за 2012 год (скачать ее можно по ссылке http://www.nalog.ru/el_usl/no_software/prog_fiz).

Кстати, форма 3-НДФЛ — это и есть налоговая декларация, о которой идет речь в данной книге. Что касается формы 4-НДФЛ, то это налоговая декларация для лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью или частной практикой, в которой налогоплательщик должен указать ту сумму денежных средств, которую он предполагает получить в отчетном периоде (свой возможный доход налогоплательщик определяет самостоятельно). Этот вид декларации в рамках данной книги мы рассматривать не будем.

6) Что считается датой подачи декларации при отправке по почте — дата отправки налогоплательщиком или дата получения налоговым органом?

При подаче декларации по почте датой подачи декларации считается дата отправки по почтовому штемпелю. И если на штемпеле стоит 30 апреля, а в инспекцию письмо с учетом всех праздников будет доставлено, скажем, 13 мая, то это будет означать, что декларацию вы сдали вовремя.

И, уж если вы выбрали такой способ представления, лучше отправить декларацию как ценное письмо с описью вложений (то есть прилагаемых к декларации документов). В случае утери какого-либо документа (что нечасто, но случается) сотрудники налоговой не смогут сказать, что это вы не донесли.

7) Насколько налоговые органы могут быть информированы о факте получения физическим лицом дохода от продажи имущества, от сдачи его в аренду, по факту дарения и т. п.? Вопрос декларирования доходов находится только на совести налогоплательщика?

Если речь идет о сделках купли-продажи, дарения и других, которые предусматривают официальный переход права собственности на то или иное имущество, то в налоговые органы поступает информация и от Росреестра о переходе прав на недвижимость, и от ГИБДД о снятии с учета и постановке на учет машин, а также от нотариусов, заверяющих соответствующие договоры, и других уполномоченных лиц. При этом, если имел место договор дарения, то в случае, если одаряемый является близким родственником дарителя, последнему достаточно будет представить в налоговую договор дарения и документы, подтверждающие степень родства — тогда все вопросы к вам будут сняты.

Кроме того, как уже отмечалось выше, те налоговые агенты, которые не удержали подоходный налог с выплаченного вам дохода (такое может быть, например, при операциях с ценными бумагами), обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию и самого налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК). Что касается дохода, полученного от сдачи жилья в аренду, то госорганы делают попытки отрегулировать этот рынок, в частности, путем изменения порядка регистрации иногородних или путем рассылки писем тем гражданам, на имя которых зарегистрировано два и более объекта недвижимости (исходя из той логики, что один из них сдается). Однако подавляющее большинство квартир по-прежнему сдается нелегально: арендодатели просто говорят, что это друзья живут бесплатно. Или же предъявляют договор аренды, в котором фигурирует стоимость в размере 3 тысяч рублей.

А, к примеру, такие виды дохода, как доход от репетиторства или услуг няни, когда имеет место договоренность между двумя физическими лицами, отследить практически невозможно.

1.2. Ответственность и санкции за нарушение налоговой дисциплины

8) Каковы санкции за неподачу декларации вообще либо за неподачу ее вовремя?

Непредставление декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст.119 НК). Таким образом, минимальный штраф составляет 1000 рублей — подчеркну, даже в том случае, если обязанности уплаты налогов не возникает (то есть когда к доходам могут быть применены налоговые вычеты, полностью покрывающие эти доходы).

9) Каковы санкции за неуплату налога (либо за неуплату вовремя)?

Согласно ст.122 НК, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Если неуплата налогов совершена в крупном или особо крупном размере, наступает уголовная ответственность (см. ответ на вопрос № 13).

Пени начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка (по состоянию на 1 февраля 2013 года она составляет 8,25 % годовых).

10) Освобождает ли уплата штрафа от уплаты пени?

Нет, не освобождает — это два не зависимых друг от друга платежа. Кстати, если штраф считается санкцией, то пени, по Налоговому кодексу, — «мера обеспечения обязательств».

11) Можно ли не платить штрафы и пени, ссылаясь на то, что уведомление из налоговой инспекции о необходимости декларирования полученных доходов пришло несвоевременно?

Нет. Как говорится, незнание закона не освобождает от ответственности, и к налоговой ответственности это утверждение относится в полной мере. Информационные письма из налоговой — это всего лишь напоминание (см. ответ на вопрос № 1). Хотя вы можете попытаться оспорить в суде начисление штрафа.

12) В каких случаях налоговые органы имеют право обратиться в суд за взысканием?

Налоговая служба сможет обращаться в суд, если задолженность налогоплательщика превышает 1500 рублей. До законодательного принятия этого порога в суды ежегодно поступало более трех миллионов исков на суммы до 1500 рублей, что в большинстве случаев не покрывает затрат даже на проведение судебного заседания.

13) Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов?

Разумеется, неуплата налогов может повлечь и уголовную ответственность — если неуплата совершена в крупном или особо крупном размере.

В соответствии со статьей 198 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица») уголовная ответственность наступает, если не уплачено более 600 тыс. рублей налогов в течение трех лет, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, либо если не уплачена сумма, превышающая 1,8 млн. рублей (в обоих случаях речь идет о неуплате в крупном размере).

Давайте посчитаем. Итак, 600 тыс. рублей суммы подоходного налога начисляются на доход в 4615385 рублей (с учетом округления, т. е. без учета копеек). То есть для привлечения к уголовной ответственности достаточно не декларировать доход в 1538462 руб. в год, или 128205 руб. в месяц три года подряд. Сумма неуплаченного налога в 1,8 млн. рублей возникает с незадекларированного дохода в размере 13846153 руб. (в общем-то это налог с официальной суммы продажи московской квартиры за 14846153 руб., если она находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет и у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры, то есть он вправе воспользоваться лишь вычетом в размере 1 млн. рублей с суммы продажи).

Наказание: штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до одного года, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до одного года. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пени и штрафы.