Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

• Название: Самоучитель по налогам на доходы физлиц
• Автор: Татьяна Макурова
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2013
• ISBN: 978-5-9791-0321-1

Известно, что Налоговый кодекс не охватывает всего многообразия нюансов, которые могут возникнуть по каждой конкретной ситуации. И уж точно Налоговый кодекс не дает советов, как получить максимальную выгоду — а между тем от того, каким образом вы заявите свое право на вычет, будет зависеть и сумма, причитающаяся к возврату (либо сумма, уменьшающая вашу налогооблагаемую базу). В рамках данной книги автор — известный налоговый консультант — подробно рассматривает различные способы легальной минимизации налогов в отчетном периоде, а также даёт практические рекомендации по различным ситуациям, которые позволят вам, в конечном итоге, уменьшить свои налоги.

Книга предназначена для широкого круга читателей, которые планируют купить или продать недвижимость или иное имущество, а также возместить часть расходов за медицинские и образовательные услуги, оказанные как самому налогоплательщику, так и его родственникам за его счет.

---

Итак, Минфин в письме от 03.06.2009 № 03-04-05-01/418 указал, что при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, в размере до 1 млн. руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другой квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением. Далее аналогичное разъяснение было дано и применительно к продаже двух автомобилей (Письмо Минфина России от 15.03.2011 № 03-04-05/9-133). Позиция также подтверждена Письмами Минфина от 13.01.2011 № 03-04-05/7-3, от 17.12.2010 № 03-04-05/7-737, ФНС России от 21.08.2009 № 3-5-04/1308@.

26) Налоговый вычет при продаже имущества привязывается к объекту, к человеку или к налоговому периоду?

См. ответ на предыдущий вопрос. Налоговый вычет в размере 1 млн. рублей для объектов недвижимости и 250 тыс. рублей для иного имущества привязывается к налоговому периоду (то есть календарному году), вне зависимости от количества проданных объектов. И, разумеется, вычет привязан к налогоплательщику-владельцу имущества.

По ценным бумагам действует иной порядок (см. вопросы № 34–37)

27) Переносится ли неиспользованный остаток вычета на другие продаваемые объекты?

Если речь идет о законодательно установленном вычете в размере 1 млн. рублей или 250 тыс. рублей, то да, в рамках одного налогового периода (то есть календарного года) «неиспользованный остаток» по одному объекту может быть перенесен на другой.

Например, если вы продаете в одном календарном году 2 машины договорной стоимостью 100 и 150 тыс. рублей, то вычета в размере 250 тыс. рублей хватит на обе машины.

А если вы применяете по двум объектам вычет в размере фактически произведенных расходов, то по каждому объекту можно зачесть только расходы, осуществленные именно по нему.

Пример: Сидорова К. З. продает 2 машины: одну за 500 тыс. рублей (и есть документы, подтверждающие, что она ее приобрела за 700 тыс. рублей), другую за 400 тыс. рублей (есть документы, подтверждающие стоимость его приобретения за 250 тыс.). Оба транспортных средства продаются в одном налоговом периоде (календарном году) и находились в собственности менее 3 лет.

Применяя вычет по факту документально подтвержденных расходов, имеем: (500000 – 500000 + 400000 – 250000) × 13 % = 150000 × 13 % = 19500 рублей налога к уплате.

То есть 200 «оставшихся» тысяч (500000 – 700000) нельзя перенести для покрытия облагаемого остатка по другой машине.

28) Переносится ли неиспользованный остаток имущественного вычета при продаже имущества на последующие налоговые периоды?

Нет, не переносится. Если, скажем, вы по документам продали машину за 100 тыс. рублей, то 150 тысяч рублей «неиспользованного» остатка вычета на следующие налоговые периоды не переносятся. Аналогично и с недвижимым имуществом.

Однако имущественный налоговый вычет в размере убытка от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок может быть перенесен на следующие налоговые периоды.

29) Как можно оптимизировать налоговый вычет, если надо продать несколько объектов одного вида имущества?

Прежде всего посмотрите, не сохранилось ли у вас документов, подтверждающих стоимость приобретения продаваемого имущества. А также — сколько времени остается до истечения трех лет владения имуществом.

Если надо продать объекты одного вида имущества, по которым не сохранилось документов, подтверждающих расходы, то можно разбить разные сделки купли-продажи по разным налоговым периодам, если время терпит (скажем, одну сделку провести в декабре, а другую — в январе следующего года).

Если время не терпит и надо продать в одном налоговом периоде имущество, можно привлечь близких родственников, если предполагаемая сумма продажи соответствует размеру фиксированного вычета. Но для этого потребуется заключить договор дарения. Скажем, надо продать две машины, а документов, подтверждающих понесенные расходы, нет. В этом случае, чтобы на оба автомобиля иметь возможность получить вычет по 250 тыс. рублей, одну из машин можно подарить супругу/супруге, чтобы он(а) ее и продал(а). Смысл в том, что сделки дарения между близкими родственниками не облагаются подоходным налогом, а при продаже подаренного имущества можно применить налоговый вычет.

Пример: супруги имеют 2 машины, оформленные на имя мужа. Они хотят продать оба авто по 300 тыс. рублей каждое. Обе машины были в собственности менее 3-х лет, а документов, подтверждающих понесенные расходы по их приобретению, не сохранилось.

При продаже мужем-собственником обеих машин в одном налоговом периоде (допустим, он отражает в справке-счете реальные суммы) налог будет такой: (300000 + 300000 – 250000) × 13 % = 45500. Согласитесь, немало.

Если же он дарит своей жене одну из машин (в данном случае по факту дарения супруга налог не уплачивает в соответствии с законодательством), и оба супруга продают по машине за 300 тыс. рублей, то совокупные расходы семьи на уплату налогов будут такими: ((300000 – 250000) + (300000 – 250000)) × 13 % = 100000 × 13 % = 13000. Разница существенная.

Если декларировать к вычету с суммы дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, в случае, если имущество продано дороже, чем было куплено, можно попробовать приложить документы, подтверждающие расходы на «улучшение потребительских качеств» данного имущества.

И, наконец, самый простой способ — указать в документах сумму продажи, сопоставимую с суммой имущественного налогового вычета. Даже если налоговики заподозрят занижение, по факту доказать это будет довольно сложно (см. вопрос № 30).

30) Проверяет ли налоговая инспекция соответствие цены продаваемого имущества рыночным ценам?

Пока налоговые органы не слишком внимательно смотрят на декларируемые суммы продажи имущества, хотя в соответствии с Налоговым кодексом вам теоретически могут доначислить налоги исходя из рыночных цен (об этом чуть ниже). Конечно, в свете курса правительства на повышение собираемости налогов нельзя поручиться, что не будет дан сигнал на проверку сделок по продаже имущества физлицами с целью выявления фактов уклонения от уплаты налогов, и тогда придется объяснять, почему вы продали имущество слишком дешево.

Один мой знакомый, продавая роскошный и почти новый Мерседес, перестраховался таким образом: одновременно с подачей объявления о продаже машины на Интернет-ресурсах он дал объявление в печатной газете о том, что продает БИТЫЙ Мерседес за 250 тыс. рублей.

Несмотря на то, что налоговые органы имеют право доначислить налог, если сумма сделки более чем на 20 % отклоняется от рыночных цен по аналогичным объектам, на практике это не применяется в силу одной простой вещи: поскольку применительно к имуществу физлиц полностью идентичных товаров быть не может (разное физическое состояние квартиры, машины, различные сопутствующие факторы и т. п.), необходимо заказывать стороннюю экспертную оценку имущества. Во-первых, это деньги, и немалые, если брать всю совокупность такого рода сделок. Во-вторых, в случае с проданным имуществом оно уже принадлежит другому владельцу, который имеет право просто не пустить оценщика в квартиру или не предоставить ему машину. Не говоря уже о том, что новым собственником могут быть произведены различные манипуляции с имуществом (машина — разбита, в квартире — проведен дорогой ремонт и т. п.), а актуальность оценки должна быть на момент продажи имущества. То есть при предоставлении документов о цене продажи имущества в апреле года, следующего за годом продажи, попросту утечет слишком много воды для оценки.

31) Надо ли подавать декларацию, если величина имущественного налогового вычета больше или равна сумме, вырученной от продажи имущества?

Да, декларацию подать надо, если имущество, факт выбытия которого из вашего владения фиксируется соответствующими органами, находилось в вашей собственности менее трех лет.

32) Если я продаю и одновременно покупаю имущество, возможен ли взаимозачет по налогам?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какое имущество вы продаете. Если речь идет о недвижимости, то в ряде случаев взаимозачет возможен (этот вопрос будет подробно рассмотрен далее, см. вопрос № 110). Возможен зачет в части ценных бумаг, причем в течение 10 лет. Если речь идет об ином имуществе, то невозможен.

Например, если вы продаете машину за 700 тыс. рублей и сразу покупаете другую за 900 тыс. рублей, то это две разные, никак не увязанные с точки зрения налога сделки.