Евгений Сивков - Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум?

• Название: Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум?
• Автор: Евгений Сивков
• Издательство: ЛитагентИД Евгений Сивков4fb791d2-df11-11e6-9c73-0cc47a1952f2
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2014
• ISBN: 978-5-905184-25-3

Преференции, заложенные в налоговый кодекс, где основную долю занимают специальные налоговые режимы, стали востребованы как никогда. Как использовать все возможности спецрежимов по максимуму? Как соответствовать тем критериям, которые установлены для спецрежимников? Какие подводные камни заложены в эти режимы? Дать ответы на эти вопросы – цель написания этой книги.

---

2) при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 02.03.2011 № 03-07-11/38);

3) в случае выставления «упрощенцем» счета-фактуры, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС.

Справка: с 1 января 2014 г. в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ будут внесены изменения. В частности, «упрощенцы», выставившие счета-фактуры с выделенным в них НДС, должны будут представлять декларацию по НДС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ, абз. 2 пп. «а» п. 2 ст. 12, п. 3 ст. 24 Закона № 134-Ф3).

Справка: если «упрощенец» действует в качестве посредника и от своего имени реализует или приобретает товары (работы, услуги), у него возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако уплачивать НДС в этой ситуации посредник не должен. Упрощенцы-посредники (поверенные, комиссионеры, агенты) в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица обязаны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такой журнал указанные лица (за исключением налоговых агентов) с 1 января 2015 г. должны будут представлять в налоговый орган по месту учета в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.6.6. Когда предприниматели платят налог на имущество

Если вы не представили заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме, а также документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности. Состав таких документов определяется в зависимости от характера использования имущества. Например, при сдаче в аренду собственного нежилого помещения ими служат договоры аренды, платежные документы о получении арендной платы и т. п. А в иных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика и т. д.

Справка: с 1 января 2011 г. налоговые органы должны направлять физическим лицам уведомление об уплате налога на имущество не позднее 30 дней до даты его уплаты (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона № 2003-1). То есть уведомление направляется минимум за 30 дней до наступления 1 ноября.

2) Возможно, что вы использовали недвижимость в предпринимательской деятельности не с первого месяца года. В этом случае налог вы заплатите за тот период, когда пользовались имуществом в личных целях, а начиная с месяца, в котором у вас возникло право на льготу, налог уплачивать не нужно (п. 7 ст. 5 Закона № 2003-1).

Справка: обращаться вам нужно в налоговый орган по месту нахождения недвижимости, так как именно он осуществляет расчет налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1).

1.6.7. В каких случаях организации и предприниматели выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ

Справка: налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

1) Налог на прибыль:

– если организация или индивидуальный предприниматель при работе на УСНО выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ;

– если российская организация при работе на УСНО выплачивает дивиденды другой российской организации – плательщику налога на прибыль.

2) НДС:

– если «упрощенец» приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;

– если «упрощенец» арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;

– если «упрощенец» покупает (получает) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и Учреждениями;

– если «упрощенец» продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;

– если «упрощенец» приобретает имущество и (или) имущественные права должника, который признан банкротом;

– если «упрощенец» в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;

– если «упрощенец» является собственником судна на 46-й календарный день после перехода права собственности (как к заказчику судна), если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре Судов.

3) НДФЛ:

– если «упрощенец» выплачивает доход физическому лицу, за исключением:

1. Дохода индивидуальному предпринимателю.

2. Дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и иному лицу, которое занимается частной практикой.

3. Отдельных доходов физическим лицам (платы за арендованное имущество, выигрышей, вознаграждений по авторским договорам и др.).

1.7. Ведение учета при УСНО организациями и индивидуальным предпринимателем

Организации и индивидуальные предприниматели при УСНО должны вести налоговый учет следующих показателей своей деятельности (ст. 346.24 НК РФ):

– только доходов, если они применяют объект налогообложения «доходы»;

– доходов и расходов – если они выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».

Справка: ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций, независимо от применяемого налогового режима, в том числе для тех, кто находится на УСНО (пп. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона № 402-ФЗ, Письма Минфина России от 04.02.2013 № 07-01-06/2253, от 23.10.2012 № 03-11-09/80, от 26.03.2012 № 03-11-06/2/46).

Индивидуальные предприниматели – «упрощенцы» по-прежнему не обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, Письма Минфина России от 28.02.2013 № 03-11-11/87, от 05.09.2012 № 03-11-11/267, от 08.08.2012 № 03-11-11/233, от 26.07.2012 № 03-11-11/221).

Справка: закон № 402-ФЗ предусматривает возможность упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета для некоторых экономических субъектов, например для микропредприятий (ч. 4 ст. 6, п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 данного Закона).

Хозяйствующие субъекты могут быть отнесены к микропредприятиям, если одновременно соблюдаются следующие требования:

– средняя численность работников за предшествующий календарный год для малых предприятий не превышает 15 человек (п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ);

– выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не превышает 60 млн. руб. (п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ, абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 № 101). Аналогичное предельное значение выручки от реализации для субъектов малого предпринимательства применялось и до 1 января 2013 г. (п. п. 2, 3 Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 № 101, абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.2008 № 556).

Кроме того, для организаций должны быть соблюдены условия участия в них РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, отдельных организаций или физических лиц, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ.

Порядок упрощения способа ведения бухгалтерского учета представлен в Информации Минфина России №ПЗ-3/2012. Этим документом предусмотрено несколько способов упрощения системы бухгалтерского учета. Рассмотрим их.

Во-первых, для микропредприятий предусмотрена возможность вести бухгалтерский учет по простой системе (без применения двойной записи). Такой способ ведения бухучета должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 2.1 Информации Минфина России №ПЗ-3/2012). Обязанность закрепления в учетной политике указанного способа ведения бухгалтерского учета также установлена Приказом Минфина России от 18.12.2012 № 164н, п. 6.1 ПБУ 1/2008.

Во-вторых, микропредприятия имеют возможность сократить количество синтетических счетов в принимаемом ими рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с типовым Планом счетов (п. 3 Информации Минфина России №ПЗ-3/2012).

В-третьих, микропредприятия могут применять упрощенную систему регистров бухгалтерского учета. Такая форма бухгалтерского учета может быть двух видов (п. 4 Информации Минфина России №ПЗ-3/2012):