Коллектив авторов - Институциональные изменения в экономике российских регионов

• Название: Институциональные изменения в экономике российских регионов
• Автор: Коллектив авторов
• Жанр: Экономика
• Год: 2013
• ISBN: 978-5-7218-1329-0

В монографии представлены результаты анализа институциональных изменений, произошедших в экономиках субъектов РФ в течение последнего десятилетия. Исследуются изменения, имевшие место как в общих условиях хозяйствования (миграция, инвестиционный климат, частно-государственное партнерство, производство государственных услуг, муниципальное управление), так и в условиях ведения инновационной деятельности (региональное инновационное законодательство, координация предпринимательской деятельности, организационная поддержка инноваций).

Материалы, представленные в монографии, могут быть полезны как исследователям, занимающимся проблематикой институциональных изменений, так и учащимся экономических вузов при изучении курсов по национальной экономике и институциональной экономике.

---

В ряде регионов льготные налоговые режимы применяют для привлечения инвестиций в развитие самих территорий. Так, в Самарской области в 2011–2012 гг. с целью развития расположенных в регионе моногородов и привлечения в них инвестиций был принят ряд документов, согласно которым для инвесторов и предпринимателей, открывающих бизнес и реализующих проекты в этих городах, вводятся специальные условия и льготы. Среди принятых документов такие как региональные законы «О государственной поддержке монопрофильных городских округов на территории Самарской области», «О пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет» и «О налоге на имущество региональных организаций»[98] и др. Принятие этих документов было вызвано необходимостью повышения инвестиционной привлекательности моногородов области, которые, как правило, дотационны и не обладают достаточным экономическим потенциалом.

Благодаря изменениям, внесенным в законодательство региона, инвесторы в моногородах получили возможность пользоваться государственной региональной поддержкой и налоговыми льготами, такими, как пониженная до 13,5 % ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, освобождение от налога на имущество, получение бюджетных субсидий в случае создания новых рабочих мест. Например, при реализации проекта с объемом инвестиций от 30 млн рублей и создании более 25 рабочих мест предусмотрена субсидия за каждое рабочее место в размере, эквивалентном 2 тыс. евро. Период действия налоговых льгот для инвесторов в моногородах больше чем для инвесторов на других территориях региона на два налоговых периода. Если стоимость инвестиционного проекта от 100 до 500 млн рублей, то льготы действуют шесть налоговых периодов, а если более 500 млн рублей, то семь периодов[99].

Наряду с региональными льготами муниципальные власти моногородов предлагают инвесторам также и свои муниципальные льготы, зачисляемые в городской бюджет, прежде всего по арендной плате за земельные участки либо полное освобождение от налога на землю.

В сентябре 2012 г. приказом Министерства регионального развития муниципальные образования Самарской области Октябрьск, Похвистнево и Чапаевск включены в перечень моногородов России[100], и, следовательно, с 1 января 2013 г. инвесторы, пришедшие в эти города, могут воспользоваться всеми указанными выше льготами.

Специальные налоговые режимы устанавливаются организациям-резидентам, которые осуществляют свою деятельность на территории особых экономических зон. Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ организациям – резидентам этих зон ставка налога на прибыль от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, не может быть выше 13,5 %. В соответствии с этим положением в регионах, имеющих ОЭЗ, например в Республике Бурятия, Алтайском крае, Иркутской области и др., организациям-резидентам предоставляются льготы по налогу на прибыль в отношении сумм, зачисляемых в бюджет региона – ставка снижается до 13,5 %[101].

В Ставропольском крае бессрочно освобождаются от налога на имущество на территории регионального туристско-рекреационного парка или регионального технологического парка организации, использующие это имущество для ведения деятельности в качестве резидента парка. Кроме того, в крае освобождаются от налога на имущество на пять лет (с момента постановки его на учет) организации-резиденты особой экономической зоны. Данная льгота распространяется на имущество, созданное или приобретенное для осуществления деятельности на территории данной ОЭЗ.

Во многих регионах налоговыми льготами поддерживают организации, осуществляющие инвестиции в стратегические и приоритетные инвестиционные проекты. Так, в Мурманской области, согласно региональному закону № 1368–01, внесшего изменения в законы Мурманской области о ставке налога на прибыль организаций и о налоге на имущество организаций, с 1 января 2012 г. организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в реестр стратегических инвестиционных проектов региона, в течение 10 налоговых периодов могут использовать пониженную ставку налога на прибыль, полученную от реализации стратегического инвестиционного проекта, начиная с налогового периода, в котором получена эта прибыль. Аналогичное положение действует и для приоритетных инвестиционных проектов, не включенных в реестр стратегических, но период, на который распространяется льгота, составляет только три налоговых периода. На такое же время организации, осуществляющие приоритетные инвестиционные проекты, освобождаются и от налога на имущество.

В Челябинской области для предприятий, реализующих приоритетные инвестиционные проекты с объемом инвестиций не менее 300 млн рублей, ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, равна нулю. Кроме того, эти предприятия получают льготы по транспортному налогу и на пять лет – по налогу на имущество.

В Оренбургской области согласно региональному закону[102] инвесторам, заключившим договор о реализации инвестиционного проекта или инвестиционной программы, предоставляется льгота по ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет области, которая снижается до 14 %.

В таком же размере снижается ставка налога на прибыль организациям, реализующим инвестиционные проекты, включенные в областную инвестиционную программу в Тюменской области. Кроме того, этим организациям могут быть снижена до 0 % ставка налога на имущество и транспортного налога.

В Республике Мордовия организации, осуществляющие и реализующие приоритетные инвестиционные проекты, имеют бессрочные льготы по налогу на прибыль, ставка которой в части, подлежащей зачислению в региональный бюджет, снижена до 13,5 %.

В Ивановской области предприятия, реализующие приоритетные инвестиционные проекты и включенные в реестр инвестиционных проектов субъекта РФ, освобождаются от налога на имущество на период окупаемости инвестиций на срок не более 5 лет.

В Вологодской области организации, созданные в результате реализации инвестиционного проекта, включенного в областную инвестиционную программу, получают освобождение от транспортного налога на весь срок окупаемости проекта (но не более чем на 5 лет).

В ряде регионов организации, реализующие инвестиционные проекты, имеют льготы по земельному налогу. Например, в Республике Бурятия для таких организаций льготы по земельному налогу предоставляются бессрочно.

В Республике Алтай организации, реализующие в регионе крупные инвестиционные проекты, например, участвующие в создании инфраструктуры особой экономической зоны туристско-рекреационного типа, получают снижение ставки налога на прибыль и освобождены от налога на имущество.

Существенные льготы получают инвесторы, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области, где для них установлены пониженные ставки по налогу на прибыль организаций в размере 13,5 % (в части, зачисляемой в региональный бюджет)[103], а также сниженная до 1,1 %, а в ряде случаев не взимаемая совсем, ставка по налогу на имущество организаций[104]. Но здесь имеется ограничение: имущество, в отношении которого действуют эти нормы, должно быть вновь созданным или приобретенным в рамках реализации инвестиционного проекта.

Ряд регионов – субъектов РФ предоставляет организациям, реализующим инвестиционные проекты внутри региона и для региона, а также инвестиционные проекты регионального значения, снижение ставки налога на прибыль (в части, зачисляемой в региональный бюджет) от 2 до 4,5 %. Эти льготы предоставляются в большинстве случаев на срок 3–5 лет в течение реализации инвестиционного проекта до его полной окупаемости (но не более расчетного срока окупаемости).

Во многих субъектах РФ организации и предприятия, реализующие приоритетные региональные инвестиционные проекты, получают льготы по налогу на имущество, которое создано либо приобретено, либо используется для реализации таких инвестиционных проектов. Эти льготы отличаются в разных регионах и могут состоять как в полном освобождении от налога на имущество, так и в существенном снижении ставок данного налога. Срок действия льгот также различается в зависимости от региона: бессрочно, на срок окупаемости проекта, но не более 3, 5 либо 15 лет, в течение 5 лет с года ввода объекта в эксплуатацию.

В последние годы регионы все чаще используют налоговые льготы для стимулирования инвестиций в научные исследования, инновационные проекты и модернизацию. Так, в Республике Мордовия организациям, осуществляющим научно-исследовательские работы для электротехнической и светотехнической промышленности, ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, снижена до 13,5 %. В этом же регионе организации, финансируемые из регионального и местных бюджетов и выполняющие разработку и реализацию инновационных проектов, бессрочно освобождены от налога на имущество.