Баян Ермекбаева - Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

• Название: Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан
• Автор: Баян Ермекбаева
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит

В пособии рассматриваются теоретические основы налогов и налогообложения и дается механизм функционирования налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан. В конце каждой главы приведены вопросы для самоконтроля знаний.

Предназначено для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, специалистов финансовой и налоговой систем и преподавателей для подготовки к СРС и СРСП.

---

– роялти 300

– дивиденды 450

– вознаграждения 300

Произвело следующие вычеты:

– расходы, связанные с получением СГД 600

– сумма начисленных штрафов

Налоговым Комитетом 300

– сумма амортизационных отчислений, отнесенных на вычеты (стоимость балансовая стоимость здания 2800 тыс. тенге (норма амортизации – 8 %)) -

– выплата вознаграждений по депозитам 300

При проверке Налоговым Комитетом 1.05.2012 года обнаружено занижение доходов от реализации товаров на сумму 800 тыс. тенге.

Ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком Республики Казахстан (на день уплаты) =12,5 %.

4. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога юридического лица – нерезидента РК за 2011 год.

Юридическое лицо – нерезидент РК, работающий через образование постоянного учреждения, получило в 2011 году следующие виды доходов (тыс. тенге):

– доход от реализации товаров 600

– доход от прироста стоимости при реализации здания 1000

– доход от курсовой разницы собственных акций 500

Произвело следующие вычеты:

– расходы, связанные с получением СГД 900

– сумма штрафа, предъявленного НК 300

– сумма штрафа, предъявленного заказчиком 100

– сумму налога на транспортные средства 25

5. Определить: Сумму вычетов по полученным кредитам и на ремонт из налогооблагаемого дохода АО «Рахат» в 2011 году.

АО «Рахат» в 2011 году:

– произвело ремонт своего офиса на сумму 7900,0 тыс. тенге; балансовая стоимость офиса 56000,0 тыс. тенге.;

– уплатило проценты по полученному кредиту на сумму800,0 тыс. тенге;

сумма полученного кредита составила 10000,0 тыс. тенге.;

ставка процента по кредиту составила 19,0 % годовых.

6. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога АО «Образование» за 2011 год.

ОАО «Образование» занимается оказанием услуг в сфере образования для слабослышащих детей.

В штате ОАО «Образование» состоят 58 работников; из них 38 – преподавателей, и 20 – обслуживающий персонал; 30 работников являются инвалидами с детства.

В 2003 году ОАО «Образование» получило следующие виды доходов:

– доходы от оказания образовательных услуг 900

– доходы от сдачи в аренду имущества 200

– грант от «Фонда Сорос» 800

– доходы от безвозмездно полученного имущества 300

Произвело следующие вычеты:

– расходы, связанные с получением СГД 2000

7. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога.

АО «Самал» получило в 2011 году, следующие доходы (тыс. тенге):

– доход от реализации товаров 2500

– доход о сдачи в аренду имущества 800

– дивиденды 300

– доход от списания обязательств 550

– сумма неустойки предъявленной получателем товара 150

Произвело следующие расходы:

– сумма амортизационных отчислений:

а) стоимость здания (Норма амортизации =8 %) 1500

б) производственный транспорт (10 %) 750

в) офисная мебель (10 %) 400

– расходы связанные с получением СГД 800

– расходы по сомнительным требованиям 450

8. Определить: Сумму корпоративного подоходного налога, юридического лица-нерезидента РК СП «Мухаммад», осуществляющего свою деятельность без образования постоянного учреждения за 2011 год.

СП «Мухаммад» в 2011 году получило следующие виды доходов (тыс. тенге):

– доходы от оказания услуг 1200

– доход от сдачи в аренду имущества 300

– вознаграждения 250

– доход от прироста стоимости здания при реализации здания 2000

Произвело следующие вычеты:

– расходы, связанные с получением СГД 900

– расходы по сомнительным обязательствам 150

– расходы, связанные со строительством оздоровительного комплекса 800

9. Определить: Сумму корпоративного налога ТОО «Алаколь» за 2011 год.

ТОО «Алаколь» занимается выращиванием сои, пшеницы, бахчевых культур.

В 2011 году ТОО «Алаколь» получило следующие виды доходов:

– доход от реализации сои 800

– доход от реализации пшеницы 900

– доход от реализации бахчевых культур 700

– доход от списания обязательств 500

Произвело следующие виды доходов:

– расходы связанные с получением СГД 1000

– расходы по уплате налогов, в том числе 200

земельного налога 50

налога на имущества 80

налога на транспортные средства 70

ТОО «Самал» уплатило корпоративный подоходный налог на 26 дней позже установленного срока.

Ставка рефинансирования, установленная Национальным Банком РК (на день оплаты)=12%

10. 1. Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за 2011 год. 2. Определите обязательность уплаты авансовых платежей данным предприятием. 3. Указать срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу. 4. Указать срок окончательного расчета по КПН за 2011 год. 5. Определить, какие меры налогового администрирования будут применены к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты суммы КПН по декларации.

По предприятию «Адиль» (резидент) имеется следующая информация:

Кроме вышеприведенного, в течение периода были произведены следующие операции:

1) в июне 2011 года предприятие реализовало здание за 12 млн. тенге, при этом балансовая стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила 18 млн. тенге, а стоимостной баланс 1 группы на дату выбытия – 9,0 млн. тенге;

2) в апреле 2011 года предприятие направило своего работника Иванова И.И. в командировку в другую местность на курсы повышения квалификации сроком на 14 дней, возместив работнику при этом суточные в размере 9,5 тыс. тенге за каждые сутки, проезд в оба конца – 60 тыс. тенге и проживание в гостинице – 140 тыс. тенге;

3) в сентябре 2011 года предприятие реализовало за 3,8 млн. тенге земельный участок, приобретенный в мае 2006 года по цене 2 млн. тенге;

4) сомнительные требования за отгруженную продукцию, возникшие в июне 2008 года, на сумму 390,0 тыс. тенге, которые юридическое лицо намерено списать;

5) дивиденды, полученные от АО «Ермек» по результату производственно– хозяйственной деятельности 2010 г., – 239,0 тыс. тенге;

6) другие документально подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в 2011 году составили 42600 тыс. тенге;

7) предприятие оплатило в 2011 году ежегодные расходы на обучение Мироненко Л. (не являющегося работником предприятия, на котором должно по окончании учебы отработать 3 года) в размере 300 тыс. тенге;

8) по результатам 2010 года был получен убыток в размере300 тыс. тенге;

9) авансовые платежи в течение 2011 года составили 11 млн. тенге;

10) в январе получена безвозмездная финансовая помощь в размере 1620,0 тыс. тенге.

Вопросы для самоконтроля

1. Ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.

2. Что является объектом обложения корпоративным подоходным налогом юридических лиц-нерезидентов РК, осуществляющих свою деятельность без образования постоянного учреждения?

3. В каких случаях производится корректировка совокупного годового дохода?

4. Особенности определения вычетов на ремонт из налогооблагаемого дохода.

5. На какой срок разрешается перенос убытков от предпринимательской деятельности?

6. Кто является плательщиком уплаты корпоративного подоходного налога?

7. Сроки подачи деклараций по корпоративному подоходному налогу.

8. На какой срок разрешается перенос убытков от недропользования?

9. Что является объектом обложения и налогооблагаемой базой по корпоративному подоходному налогу?

10. Что является объектом обложения корпоративным подоходным налогом юридических лиц-нерезидентов РК, осуществляющих свою деятельность через образование постоянного учреждения?

ІІІ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие доходы на территории РК.

Объектами обложения индивидуального подоходного налога являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие иды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.