Евгений Сивков - Налоговые проверки. Как выйти победителем!

• Название: Налоговые проверки. Как выйти победителем!
• Автор: Евгений Сивков
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2016
• ISBN: 978-5-4465-1110-5

Опыт прохождения налоговых проверок уникален, он является результатом неповторимого сочетания экономических целей, коррупционных составляющих, спонтанных эмоций, стрессов, технических ограничений, тактических ходов и оперативных схем. И со временем все это воплощается в соблазнительную технологию, цель которой не просто остаться в живых, а победить!

• Что можно противопоставить технологии «Big Data» или почему следует стать «невидимкой»?

• Пять уровней контроля и уплаты налогов.

• Виды налоговых проверок (официальных и не официальных).

• Использование «разведывательно-организационных технологий».

Об этом и многом другом вы узнаете из этой книги!

---

Обратите внимание!

Налоговый орган, ранее проводивший проверку, в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере меньшем ранее заявленного, вправе еще раз провести проверку. Отметим, что в этом случае может проверяться только тот период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Как часто будут приходить с проверкой

Один и тот же налог за один и тот же период инспекторы могут проверить лишь один раз (п. 5 ст. 89 НК РФ).

При этом нагрянуть в компанию с выездной проверкой в течение года налоговики вправе максимум дважды.

Третий раз за год ревизоры могут проверить одно и то же предприятие только в том случае, если такое решение принял руководитель ФНС России.

А прежде чем дойти до самого главного налогового чиновника, запрос на проведение сверхлимитной проверки должен быть одобрен начальником инспекции, после чего и руководителем УФНС.

Однако такое правило не относится к тем случаям, когда помимо выездных проверок самой организации начинают отдельно проверять ее филиалы или представительства.

Самостоятельные выездные проверки таких структурных подразделений не участвуют при определении количества проверок головного предприятия. Также ограничение по количеству выездных проверок не действует в отношении проверок, связанных с реорганизацией или ликвидацией компании.

Кроме того, чиновники ФНС напомнили инспекторам, что прийти в любое время независимо от того, когда завершилось последнее выездное контрольное мероприятие, и повторно проверить тот же налог за тот же период они вправе только в трех случаях (п. 10 ст. 89 НК РФ).

12. Повторные выездные налоговые проверки

Согласно изменениям, внесенным в НК РФ Законом № 137-Φ3, повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

Ситуация:

Арбитраж: налоговый орган вправе провести повторную выездную проверку налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, проводившего проверку первоначально. При этом закон не устанавливает конкретные причины, основания для проведения повторной налоговой проверки.

(Постановление ФАС ВСО от 22 июля 2005 г. по делу № АЗЗ-5709/05-Ф02-3470/05-С1)

Обратите внимание!

В отношении повторных выездных налоговых проверок не действуют ограничения в их количестве в течение одного календарного года. То есть повторная проверка может быть назначена, даже если в текущем календарном году уже проводились выездные проверки.

Налоговый орган не имеет права проводить повторные выездные налоговые проверки налогоплательщика, за исключением трех случаев:

1. проверка осуществляется вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

2. проверка производится налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация;

3. проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика.

В соответствии с новой редакцией НК РФ запрет на проведение повторных выездных налоговых проверок не ограничивается календарным годом, как это было установлено ранее.

4. Переход из одной налоговой службы в другую.

Обратите внимание, что вышеуказанный запрет действует только в отношении самостоятельных проверок филиалов (представительств) и на него распространяются вышеприведенные исключения, т. е. в любых случаях.

При повторных проверках налоговые санкции не применимы.

Если решение о проведении первоначальной выездной налоговой проверки было принято после 1 января 2007 г. и при осуществлении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случая, если невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки было результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

Обратите внимание!

С подлинниками документов сотрудники налоговых органов могут знакомиться только на территории налогоплательщика за исключением случаев, когда проверка проводится на территории налогового органа. Изъять и забрать с собой подлинники документов можно только путем проведения выемки.

Арбитраж: ошибка в том, что основная задача такого мероприятия – проверить не фирму, а налоговую инспекцию. А за такой «прокол» судьи начисленные штрафы отменяют (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2002 г. № А05-1415/01-104/13).

А еще, налоговая должна платить за повторные проекты!

Арбитраж: при проведении повторной налоговой проверки вышестоящий орган не вправе требовать дополнительные документы от налогоплательщика, так как целью проведения повторной проверки является контроль за деятельностью нижестоящего налогового органа. В ходе повторной проверки вышестоящий налоговый орган должен рассматривать документы, исследованные нижестоящим органом в ходе первоначальной налоговой проверки, а при расчете налога использовать метод, примененный в ходе первоначальной проверки. (Постановление ФАС СЗО от 11 мая 2005 г. по делу № А42-8818/03-27)

Эта книга адресована как тем, кто давно и серьезно связал свою работу с бухгалтерией, налогами и финансами, так и тем, кто просто хочет быть в курсе передовых идей и мнений профессионалов. Здесь каждый найдёт для себя нечто полезное и новое. Специалисты откроют интересные детали и тонкости, понятные только им одним. Начинающие свою деятельность бизнесмены получат представление о системе в целом, о том, что в ней есть примечательного; чего стоит опасаться и каких ситуаций надо категорически избегать. Добросовестные налогоплательщики повысят уровень своих знаний или просто получат удовольствие от чтения.

Эта книга – как наша жизнь: непредсказуема и многогранна; в ней квинтэссенция здравого смысла помножена на многолетний профессиональный опыт. Здесь есть всё: налоги и политика, личности и история, чувства и даже инопланетяне. Именно поэтому книга будет интересна широкому кругу читателей – в ней каждый найдет свою «фишку». Тем более, что серьезное перемежается здесь с юмором, а философия – с полезными рекомендациями.

13. Минус два: как избежать повторной налоговой проверки?

Выездные проверки не доставляют радости никому. Хлопотно, нервно, чревато потерями как организационного, так и финансового характера. Проверка закончена, налогоплательщик расслабился. Но существует ли риск проверки повторной, поддаются ли минимизации подобные риски? Попробуем разобраться.

Итак, в каких случаях закон допускает проведение повторной камеральной проверки (ссылки на нормативные акты приведены в конце каждого раздела главы)?

Это два варианта. Первый случай – когда проверяемая компания подаёт в инспекцию уточнённые данные, влекущие уменьшение суммы налога. Второй случай – ситуация, когда вышестоящий налоговый орган принимает решение о необходимости проверки качества работы нижестоящего налогового органа.

Итак, налогоплательщик подаёт уточнёнку, влекущую уменьшение суммы налога. Повторную проверку в таком случае обязан провести тот же налоговый орган, который занимался проверкой налогоплательщика изначально. Выявление недостатков, которые не были обнаружены в ходе первоначальной проверки, не могут стать основанием для наказания проверяемого лица по итогам проверки повторной. Из этого имеется только одно исключение: обнаружение факта сговора проверяемых и проверяющих в ходе проверки изначальной. Но поскольку, скорее всего, повторно мероприятие будут проводить те же персонажи, что и первичную проверку, это маловероятно.

Стоит ли привлекать к себе повторно внимание налоговых органов в расчёте добиться снижения налоговых выплат? Всё зависит от того, какие суммы может составить выигрыш компании. Следует учитывать логику поведения сотрудников фискального ведомства. Если размер уменьшения незначителен, проверяющие могут отказаться от своего права на повторный визит ввиду несоразмерности финансового выигрыша налогоплательщика и организационных затрат проверяющих. А вот большие суммы могут спровоцировать налоговиков на повторную проверку.