» » » » Ольга Чугина - Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет


Авторские права

Ольга Чугина - Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет

Здесь можно купить и скачать "Ольга Чугина - Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет" в формате fb2, epub, txt, doc, pdf. Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит, издательство Издательство «Питер»046ebc0b-b024-102a-94d5-07de47c81719, год 2010. Так же Вы можете читать ознакомительный отрывок из книги на сайте LibFox.Ru (ЛибФокс) или прочесть описание и ознакомиться с отзывами.
Ольга Чугина - Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет
Рейтинг:
Название:
Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет
Издательство:
неизвестно
Год:
2010
ISBN:
978-5-49807-538-9
Вы автор?
Книга распространяется на условиях партнёрской программы.
Все авторские права соблюдены. Напишите нам, если Вы не согласны.

Как получить книгу?
Оплатили, но не знаете что делать дальше? Инструкция.

Описание книги "Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет"

Описание и краткое содержание "Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет" читать бесплатно онлайн.



Книга поможет легко и быстро разобраться с проблемами, возникающими при расчетах с контрагентами (покупателями, поставщиками, кредиторами, должниками, арендаторами). В пособии даны ответы на самые распространенные вопросы, возникающие у бухгалтеров в различных ситуациях, таких как возврат товара покупателем, заключение договора факторинга, расчеты с учредителями, экспортные и импортные операции, арендные отношения, безвозмездные сделки, посреднические операции, бартер, взаимозачет и прочие.

Все ответы подкреплены нормативной базой и примерами из судебной практики. Кроме того, в издании приведены типовые бухгалтерские проводки по каждой конкретной ситуации.

Книга рекомендуется практикующим бухгалтерам, а также будет полезна студентам и слушателям бухгалтерских курсов.






Вопрос-ситуация. Продавец предоставил покупателю бонус (подарок) за приобретенный товар. Как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ. Возможны две ситуации получения бонуса (подарка) покупателем. Первая – когда покупатель приобретает товар и получает при этом скидку в размере цены еще одной или нескольких единиц того же товара. Вторая – покупатель приобретает товар и бесплатно получает подарок, отличающийся от купленного товара. В этом случае расходы продавца по предоставлению бонуса (подарка) возникают в процессе продажи товаров, а значит, относятся к расходам по обычным видам деятельности и отражаются на момент предоставления подарка покупателю (пункты 7, 18 ПБУ 10/99). В бухучете предоставление бонуса (подарка) рассматривается в качестве скидки к общей сумме выручки от реализованного товара. Себестоимость проданных товаров формируется с учетом корректировок, зависящих от условий продажи, т. е. с учетом предоставленного покупателю подарка (пункт 9 ПБУ 10/99). В налоговом учете представление бонуса (подарка) нужно учесть в составе прочих расходов.

Вопрос-ситуация. Покупатель получил скидку в виде уменьшения задолженности. Как это отразить в налоговом учете?

Ответ. В этом случае покупателю необходимо восстановить часть «входного» налога. Поскольку фактически сумма НДС в данном случае не предъявляется и покупатель не несет «реальных затрат» по его оплате (пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ, Постановление Конституционного суда РФ от 4 ноября 2004 г. № 324-О). Уменьшение «входного» НДС отразите в том периоде, в котором он был принят к вычету (пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ). То есть возникает необходимость внести исправления в книгу покупок и сдачи уточненных деклараций по НДС в связи с полученной скидкой на товар. Часть скидки в виде уменьшения кредиторской задолженности необходимо учесть во внереализационных доходах в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то НДС по кредиторской задолженности, включенной во внереализационные доходы, можно учесть в составе внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

В налоговую базу по налогу на прибыль эту сумму включите в том отчетном периоде, в котором задолженность была уменьшена (пункт 1 статьи 271 Налогового кодекса РФ).

Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, то уменьшение задолженности по оплате товаров не приводит к появлению доходов в соответствии с пунктом 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Следовательно, сумму НДС, восстановленную в связи с уменьшением задолженности, учесть в расходах нельзя. Положения подпункта 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ в этом случае не применяются.

Вопрос-ситуация. Покупателю прощен долг в безвозмездном порядке. Как это отразить в налоговом учете?

Ответ. Продавец, прощая долг, ничего не требует взамен, поэтому покупатель получает имущество безвозмездно. Такое прощение долга признается дарением в соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ. Коммерческие организации могут заключать друг с другом договоры дарения на сумму не более 5 МРОТ – 500 рублей (пункт 4 статьи 575 Гражданского кодекса РФ).

С точки зрения гражданского законодательства безвозмездное прощение долга, сумма которого превышает данный лимит, является законным только в одном случае: если в качестве продавца выступает некоммерческая организация или гражданин (например, учредитель должника).

Сумму долга, прощенного безвозмездно, включите в состав внереализационных доходов в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Размер дохода определите по правилам статьи 40 Налогового кодекса РФ. То есть по рыночной цене того имущества (работ, услуг), долг за которое был прощен. При этом доход в виде прощеного долга за основные средства не должен быть меньше их остаточной стоимости в учете у продавца. А минимальная рыночная цена задолженности по товарам (работам, услугам) не может превышать затрат продавца на их изготовление или покупку (выполнение, оказание). Это следует из положений пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Вопрос-ситуация. Покупателю предоставлена скидка (премия, бонус). Как начислить НДС?

Ответ. Если скидка предоставлена в виде дополнительной партии товара, то нужно начислить НДС на стоимость такого товара. Это связано с тем, что передача товара для целей расчета НДС признается безвозмездной передачей имущества. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. А значит, на стоимость такого товара нужно начислить НДС. При этом НДС нужно начислить на рыночную цену товара, переданного безвозмездно (пункт 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ). Такое же мнение высказано в Письме Минфина России от 21 марта 2006 г. № 03-04-11/60 и в пункте 2 Письма УФНС России по Московской области от 30 марта 2005 г. № 21–27/26431.

Во всех остальных случаях (при выплате премии в денежной форме, предоставлении скидки, прощении долга) дополнительно начислять НДС на сумму таких поощрений не нужно, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС является реализация продукции (товаров, работ, услуг). При предоставлении такой скидки (премии) реализации товаров, работ, услуг не происходит, поэтому начислять НДС на стоимость предоставляемых покупателям поощрений не нужно.

Подтверждает указанную позицию Минфин России и налоговая служба (см. письма Минфина России от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112, ФНС России от 30 августа 2007 г. № ШС-6-03/688).

Вопрос-ситуация. От покупателя получен задаток в денежной форме по договору поставки. Надо ли платить НДС?

Ответ. Налоговые инспекторы рассматривают задаток как средство платежа. Поэтому они требуют, чтобы с полученных задатков организации платили НДС как с суммы поступившей предоплаты (письма УМНС РФ по г. Москве № 24–11/52500 от 11 августа 2004 г., № 24–11/48117 от 3 сентября 2003 г.) Но такая позиция чиновников достаточно спорная. И вот почему. Согласно статье 380 Гражданского кодекса РФ, задаток передается в счет причитающихся по договору платежей, как подтверждение того, что договор заключен. Также он выполняет функцию обеспечения обязательств по договору. То есть это не авансовый платеж, а гарантия состоятельности сделки. Следовательно, НДС уплачивать не нужно. Судебная практика по этому вопросу пока небольшая. Есть решения в пользу организаций: постановления ФАС Уральского округа от 1 декабря 2005 г. № Ф09-5394/05-С2, Северо-Западного округа от 27 октября 2004 г. № А05-2537/04-18.

Но учтите следующее. В тот момент, когда вы приступите к исполнению обязательств по договору и отразите реализацию, задаток становится авансом. И уже с этой суммы аванса вам придется начислить НДС. Такая позиция налоговиков изложена в Письме ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202@. Разделяют ее и арбитражные суды: Постановление ФАС Уральского округа от 1 декабря 2005 г. № Ф09-5394/05-С2, ФАС Северо-Западного округа от 27 октября 2004 г. № А05-2537/04-18.

Вопрос-ситуация. В качестве предоплаты получен собственный вексель покупателя. Что делать с НДС?

Ответ. На этот счет существует два варианта. Согласно первому из них, предоплата, поступившая в неденежной форме (в том числе в виде векселя), должна увеличить налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письмах Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-04-08/77 и ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202. Следуя этим разъяснениям, фирма, получившая в качестве предоплаты вексель (в том числе собственный вексель покупателя), должна учесть его номинальную стоимость при расчете НДС.

Второй вариант – при получении в качестве аванса собственного векселя покупателя продавец не должен начислять НДС. Такая позиция подкрепляется следующим. Передавая продавцу собственный вексель, покупатель не вносит оплату – он лишь подтверждает свое обязательство оплатить возникающую задолженность (статья 815 Гражданского кодекса РФ). Пока собственный вексель покупателя не оплачен (или пока продавец не передаст его третьему лицу), это обязательство считается непогашенным. Следовательно, собственный вексель покупателя, полученный продавцом в качестве аванса, увеличивает налоговую базу по НДС только в том случае, если до поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по этому векселю были получены денежные средства. Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 15 ноября 2005 г. № 07-05-06/301, от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/146, а также в Письме УМНС России по г. Москве от 26 марта 2003 г. № 24–11/16123. Подтверждает ее и арбитражная практика, например постановления ФАС Поволжского округа от 21 июня 2005 г. № А72-639/05-6/92, от 15 марта 2005 г. № А65-3061/04-СА2-34. В своих решениях судьи подчеркивают, что авансы, полученные ценными бумагами (в том числе векселями), не увеличивают налоговую базу по НДС до их погашения.


На Facebook В Твиттере В Instagram В Одноклассниках Мы Вконтакте
Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях.
Будьте в курсе последних книжных новинок, комментируйте, обсуждайте. Мы ждём Вас!

Похожие книги на "Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет"

Книги похожие на "Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет" читать онлайн или скачать бесплатно полные версии.


Понравилась книга? Оставьте Ваш комментарий, поделитесь впечатлениями или расскажите друзьям

Все книги автора Ольга Чугина

Ольга Чугина - все книги автора в одном месте на сайте онлайн библиотеки LibFox.

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь.
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем.

Отзывы о "Ольга Чугина - Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет"

Отзывы читателей о книге "Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет", комментарии и мнения людей о произведении.

А что Вы думаете о книге? Оставьте Ваш отзыв.