Ольга Чугина - Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет

• Название: Расчеты с контрагентами. Бухгалтерский и налоговый учет
• Автор: Ольга Чугина
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2010
• ISBN: 978-5-49807-538-9

Книга поможет легко и быстро разобраться с проблемами, возникающими при расчетах с контрагентами (покупателями, поставщиками, кредиторами, должниками, арендаторами). В пособии даны ответы на самые распространенные вопросы, возникающие у бухгалтеров в различных ситуациях, таких как возврат товара покупателем, заключение договора факторинга, расчеты с учредителями, экспортные и импортные операции, арендные отношения, безвозмездные сделки, посреднические операции, бартер, взаимозачет и прочие.

Все ответы подкреплены нормативной базой и примерами из судебной практики. Кроме того, в издании приведены типовые бухгалтерские проводки по каждой конкретной ситуации.

Книга рекомендуется практикующим бухгалтерам, а также будет полезна студентам и слушателям бухгалтерских курсов.

---

Ответ. По мнению специалистов финансового ведомства, в этом случае с полученной предоплаты необходимо начислить НДС и уплатить его в бюджет. Такая позиция отражена в Письме Минфина России от 10 апреля 2006 г. № 03-04-08/77. Основана она на следующем. В пункте 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ сказано, что начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Предоплата облагается НДС независимо от того, в какой форме она получена – денежной или натуральной. Об этом сказано в Письме ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202.

Причем НДС по товарообменным операциям стороны сделки должны уплатить друг другу деньгами на основании пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, если по договору мены организация получила имущество от контрагента раньше, чем передала ему свое имущество, начислить и уплатить в бюджет НДС со стоимости полученных товаров нужно при поступлении имущества.

Такая точка зрения финансистов и налоговиков не совсем правомерна, поскольку по договору мены право собственности на полученные товары контрагенты получают одновременно, после того как исполнят свои обязательства (статья 570 Гражданского кодекса РФ). Это означает, что организация получает товар в собственность лишь после того, как передаст контрагенту свою продукцию. Значит, пока товары не будут отгружены в адрес контрагента, полученное имущество нужно учитывать за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» А поскольку организация не является собственником полученного имущества и не может использовать его в своей деятельности, признать это имущество предоплатой нельзя. Кроме того, при товарообменных операциях налоговая база определяется исходя из рыночных цен реализованных товаров по правилам, установленным в статье 40 Налогового кодекса РФ (пункт 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ). Значит, пока товары не реализованы, налоговую базу определить нельзя.

В этом случае, если организация откажется от начисления НДС с полученной неденежной предоплаты, свое решение ей придется отстаивать в суде.

ПРИМЕЧАНИЕ!

Как рассчитать рыночную стоимость имущества по договору мены?

В бухгалтерском учете вы должны обратиться к ПБУ 6/01 и 5/01. Так, в пункте 29 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, сказано, что рыночную цену основного средства следует определять исходя из денежной суммы, которая может быть получена при продаже этого объекта или идентичных (однородных) основных средств. Такой же порядок определения рыночной цены применяется и для МПЗ (пункт 9 ПБУ 5/01). Для определения рыночной цены можно привлечь независимого оценщика. Также информацию о текущих рыночных ценах можно получить от производителя, в органах статистики, торговых инспекциях и СМИ.

В соответствии с налоговым законодательством рыночную цену товаров (работ, услуг) можно определить тремя способами:

• исходя из рыночных цен на идентичные (однородные) товары, которые реализуются в сопоставимых условиях;

• методом цены последующей реализации;

• затратным методом.

Эти методы прописаны в пунктах 9 и 10 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

При этом два последних метода – метод цены последующей реализации и затратный – можно использовать, если информация о рыночной цене отсутствует.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Примечания

1

ЕГРЮЛ – Единый государственный реестр юридических лиц.