Сергей Карчевский - Банковские счета. Законодательство и практика

• Название: Банковские счета. Законодательство и практика
• Автор: Сергей Карчевский
• Жанр: Юриспруденция
• Год: 2012
• ISBN: 978-5-406-02394-5

Книга посвящена анализу проблем теории, законодательного регулирования и практики применения норм, регламентирующих открытие и ведение банковских счетов.

В юридической литературе банковский счет традиционно рассматривается с позиции гражданского права как форма договора банковского счета. Книга представляет собой научно-практическое исследование, в котором банковский счет рассматривается как самостоятельная правовая и экономическая категория, сочетающая одновременно гражданско-правовые и публичные элементы.

Особое внимание уделяется спорным ситуациям, возникающим в деятельности кредитных организаций по вопросам открытия и ведения банковских счетов, и рекомендациям по их решению, основанным на анализе и обобщении судебно-арбитражной и банковской практики, а также собственной практике автора, приобретенной в ходе работы в юридической службе кредитной организации.

Книга будет интересна и полезна студентам, аспирантам и преподавателям юридических и экономических вузов, работникам кредитных организаций и их клиентам, юристам-практикам, а также всем, кто интересуется проблемами банковского права и банковского дела.

---

4. Расчетные счета используются для кассового обслуживания юридического лица, в том числе для выдачи заработной платы наличными деньгами его сотрудникам.

Порядок ведения кассовых операций в кредитной организации установлен Положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П[55].

5. Расчетные счета используются юридическими лицами для уплаты налогов и сборов, а также страховых взносов.

Согласно ст. 58 НК РФ уплата налогов производится в наличной и безналичной форме.

Однако Банк России и МНС России совместным письмом от 12.11.2002 № 151-Т/ФС-18-10/2 «Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов»[56] не оставляют юридическим лицам право выбора формы уплаты налогов, устанавливая, что налогоплательщики-организации уплачивают налоги и сборы самостоятельно в безналичной форме со своих банковских счетов, открытых в кредитных организациях, филиалах кредитных организаций, учреждениях Банка России, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Налогоплательщики-организации при уплате налогов и сборов не вправе вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету доходов соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Следует отметить, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика (ст. 45 НК РФ).

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П[57] конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога.

Таким образом, приведенные выше обстоятельства подтверждают вывод о том, что создание и деятельность юридического лица не представляются возможными без открытия как минимум одного расчетного счета.

Согласно Инструкции Банка России № 28-И расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

2.1.2. Ранее действовавшие ограничения на использование юридическими лицами расчетных счетов

Ранее действовавшие нормативные правовые акты РФ, прежде всего указы Президента РФ, исходя из фискальных интересов государства, устанавливали различные ограничения на использование юридическими лицами расчетных счетов.

Устанавливаемые ограничения предусматривали, в частности, введение таких разновидностей расчетных счетов, как счет по основной деятельности и счет недоимщика.

Так, Указом Президента РФ от 23.05.1994 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»[58] устанавливалось, что каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках или иных кредитных учреждениях один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

Письмом Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России от 15.12.1994 № ВГ-4-13/116н/166/128[59] определялся режим такого счета: «счетом юридического лица по основной деятельности» считался тот расчетный (текущий) счет предприятия, учреждения, организации, который предназначался и использовался юридическим лицом для зачисления выручки от реализации продукции (работ и услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным кредитам и процентам по ним, а также для платежей по решениям судов, арбитражных судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке. Данное ограничение было отменено Указом Президента РФ от 21.03.1995 № 291[60].

Другое ограничение устанавливалось Указом Президента РФ от 18.08.1996 № 1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»[61], согласно которому по законодательству РФ юридические лица (за исключением кредитных организаций), их представительства и филиалы, являющиеся самостоятельными субъектами налогообложения, иностранные юридические лица, их представительства и филиалы, ведущие хозяйственную деятельность на территории РФ, имеющие задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (предприятия-недоимщики), обязаны все расчеты по погашению задолженности перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами осуществлять с одного из рублевых расчетных (текущих) счетов в одном из банков или иной кредитной организации РФ (счет недоимщика). Такое ограничение было отменено Указом Президента РФ от 29.06.1998 № 734[62].

Действующее законодательство РФ позволяет классифицировать расчетные счета на счета, открываемые в рублях, и счета, открываемые в иностранных валютах, а также выделить такие разновидности расчетных счетов, как счета, открываемые для совершения операций с использованием расчетных (дебетовых) и кредитных карт (так называемые карточные счета), и счета, используемые для проведения ликвидационных процедур юридического лица, в том числе основной счет должника.

2.1.3. «Карточные» счета

В соответствии с п. 1.12 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»[63] клиент совершает операции с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт по банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, заключаемого в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Банк России в письме от 30.01.2009 № 08-31-1/478[64] указал, что «на банковские счета, открываемые для совершения операций с использованием расчетных (дебетовых), кредитных карт, в полной мере распространяются нормы главы 45 „Банковский счет“ Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в частности, предусматривающие обязанности кредитной организации по договору банковского счета зачислять на соответствующий счет денежные средства, поступающие клиенту (ст. 845 ГК РФ), а также совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ). Вышеуказанная глава Гражданского кодекса Российской Федерации, а также нормативные акты Банка России, в том числе Положение № 266-П, не подразделяют банковские счета клиентов на „основные“ и „карточные“.

Учитывая вышеизложенное, кредитная организация вправе осуществлять зачисление на банковские счета клиента, по которым совершаются операции с расчетными (дебетовыми), кредитными картами, денежных средств, перечисленных третьими лицами, если договором банковского счета не предусмотрено иное».

Положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П установлен перечень операций, которые клиент – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт:

• получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления на территории РФ в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;

• оплата расходов в валюте РФ, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории РФ;

• иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

• получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов;

• оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РФ;

• иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.