Любовь Гончаренко - Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум

• Название: Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум
• Автор: Любовь Гончаренко
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2014
• ISBN: 978-5-406-03616-7

Предназначено для проведения практических и семинарских занятий, а также для организации самостоятельной работы студентов по дисциплине «Налоги и налоговая система Российской Федерации» профиля «Налоги и налогообложение» подготовки бакалавров направления «Экономика». Содержит задания, задачи, тестовые задания, практические ситуации по определению, формированию налоговой базы, исчислению сумм налогов и сборов.

Практические и ситуационные задачи и задания разработаны с учетом последних изменений налогового законодательства. Они основываются на условных данных, носящих учебный характер.

Для студентов бакалавриата, обучающихся по финансово-экономическим специальностям.

---

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.4. Организация в I квартале отгрузила продукцию на 826 тыс. руб. (в том числе НДС). Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля. Организацией приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., из которых оплачено только 354 тыс. руб. (в том числе НДС). Получен аванс в сумме 120 тыс. руб. Поставщику перечислена предоплата за комплектующие изделия в сумме 236 тыс. руб. В договоре поставки условие обязательной предоплаты не предусмотрено. За налоговый период организацией произведена оплата рекламы на телевидении – 11,8 тыс. руб., в том числе НДС; оплата рекламы в Интернете – 3540 руб. (в том числе НДС); оплата рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия – 2360 руб. (в том числе НДС). Указанная реклама размещена, все счета-фактуры организацией получены, правильно оформлены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.5. Организация произвела в первом налоговом периоде 20 тыс. ед. изделий, из них 120 ед. было использовано внутри организации на производственные нужды, а 80 ед. передано своим работникам по себестоимости в счет оплаты труда. Остальная продукция была реализована по цене 40 руб. (без НДС) одному покупателю, причем оплата продукции покупателем была произведена 20 января в размере 40 %. Рентабельность единицы продукции составляет 16 %.

Организация получила: взнос учредителя в уставный фонд – 6 тыс. руб.; от покупателя (юридического лица) – 40 тыс. руб. в качестве предоплаты.

Организацией приобретены и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС). При этом 25 января в счет оплаты материалов организацией было перечислено 190 тыс. руб. денежными средствами, а на 400 тыс. руб. был выдан простой вексель. Все счета-фактуры организацией получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.6. ООО «Сатурн» приобрело и оприходовало сырье и материалы на общую сумму 300 тыс. руб. (без НДС), 50 % стоимости которых были оплачены денежными средствами, на остальную сумму отгружена продукция собственного производства себестоимостью 125 тыс. руб. Имущество признано равноценным, цена бартерной сделки составляет 177 тыс. руб. (в том числе НДС) и соответствует рыночной цене. Кроме того, организацией была реализована продукция на сумму 800 тыс. руб. (без НДС), реализован микроавтобус за 180 тыс. руб., приобретенный и поставленный на учет в 2001 г. (остаточная стоимость – 140 тыс. руб.). Получен аванс под поставку продукции в сумме 80 тыс. руб. Все счета-фактуры организацией получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.7. Общество с ограниченной ответственностью производит продукцию, а также оказывает услуги сторонним организациям. Обществом были произведены:

– товары народного потребления (изделия из пластмассы) в количестве 3 тыс. шт. при себестоимости 300 руб. и уровне рентабельности единицы продукции 25 %, из которых реализовано 80 %;

– оправы для очков в количестве 800 шт. по цене 200 руб. (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. № 240 «Об утверждении перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»), полностью реализованы.

Обществом приобретено и поставлено на учет основное средство – станок за 118 тыс. руб. (в том числе НДС), предназначенный как для использования в производстве товаров народного потребления, так и для производства оправ для очков. Все счета-фактуры организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.8. Организация реализует обувь оптом за безналичный расчет и в розницу за наличный расчет по оптовой цене. Цена (без НДС) одной пары мужской обуви составляет 1900 руб., женской – 2000 руб. За налоговый период организацией было реализовано 800 пар мужской обуви оптом и 400 пар в розницу, а также 800 пар женской обуви оптом и 200 пар в розницу. Кроме того, организацией было передано по договору комиссии на реализацию 300 пар мужской обуви (комиссионные составляют 10 % от оптовой цены с НДС). В соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комитента, счета-фактуры также выставляются от имени комитента. Половина изделий, переданных на комиссию, была реализована, денежные средства поступили в кассу комитента. В налоговом периоде изготовителем обуви была произведена оплата объявлений с рекламой обуви в газетах в сумме 4732 руб. (в том числе НДС). Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены. Реклама в газетах размещена.

Определите сумму НДС, уплачиваемую комитентом.

2.9. Организация занимается производством мебели. За налоговый период отгружено 200 комплектов по цене 26 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов. Получены авансы в счет предстоящих поставок – 600 тыс. руб. За аренду помещения организацией уплачено 60 тыс. руб. (без НДС), а также организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 200 тыс. руб. Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 тыс. руб. Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье и материалы на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС) и половину оплатила. Кроме того, акцептованы, но не оплачены счета за освещение, водоснабжение и подобные услуги на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС), а также организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. руб., которые ею не признаны.

Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций. При этом доля расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, не превышает 5 % совокупных расходов организации.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.10. Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы. Кроме того, оно выполняет работы (услуги) для сторонних организаций, облагаемые НДС. Обществом были произведены следующие операции:

1) отгружены приборы в количестве 12 тыс. шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности 15 %, из которых оплачено только 50 %;

2) реализованы медицинские инструменты – 1000 шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»);

3) оказаны услуги на сумму (без НДС):

– своим работникам – 3 тыс. руб.,

– сторонним организациям – 19 тыс. руб.

Обществом приобретены и оприходованы материалы для производства приборов на сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС), а также для производства медицинских инструментов на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.11. В первом налоговом периоде организацией, признающей для целей исчисления НДС выручку от реализации по мере ее оплаты:

– реализовано продукции на сумму 708 тыс. руб. (в том числе НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 10 апреля;

– списана дебиторская задолженность в связи истечением срока исковой давности в сумме 300 тыс. руб.;

– введено в эксплуатацию оборудование, требующее монтажа, на сумму 472 тыс. руб. (в том числе НДС). Сумма НДС, предъявленная поставщиками за услуги по монтажу, составила 36 тыс. руб. Счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены;

– передано городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств, на сумму 130 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2.12. За налоговый период ковровый комбинат произвел 3,5 тыс. м2 ковров. Себестоимость 1 м – 1000 руб., рентабельность – 15 %. Три ковра (15 м2) было передано в фабричную столовую; четыре ковра (20 м2) – в кабинеты административного корпуса фабрик; 1,2 тыс. м2 обменяно на запчасти для станков, которые получены и оприходованы; 2 тыс. м2 реализовано оптовым покупателям. Покупатель перечислил ковровому комбинату аванс в сумме 30 тыс. руб. Комбинатом получены от поставщика и оприходованы материалы на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС). Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены.