Любовь Гончаренко - Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум

• Название: Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум
• Автор: Любовь Гончаренко
• Жанр: Бухучет, налогообложение, аудит
• Год: 2014
• ISBN: 978-5-406-03616-7

Предназначено для проведения практических и семинарских занятий, а также для организации самостоятельной работы студентов по дисциплине «Налоги и налоговая система Российской Федерации» профиля «Налоги и налогообложение» подготовки бакалавров направления «Экономика». Содержит задания, задачи, тестовые задания, практические ситуации по определению, формированию налоговой базы, исчислению сумм налогов и сборов.

Практические и ситуационные задачи и задания разработаны с учетом последних изменений налогового законодательства. Они основываются на условных данных, носящих учебный характер.

Для студентов бакалавриата, обучающихся по финансово-экономическим специальностям.

---

– организация производит водку и реализует ее оптовой базе, магазину розничной торговли, индивидуальному предпринимателю (ИП);

– российская организация ввозит водку из Финляндии и реализует ее на территории РФ;

– магазин розничной торговли реализует пиво, папиросы, водку;

– ресторан реализует коньяк, джин, шампанское, сигареты;

– обособленное подразделение российской организации (ведет самостоятельный баланс) реализует сигареты, папиросы;

– автосалон реализует российские и импортные легковые автомобили;

– автозаправочная станция приобретает у нефтеперерабатывающего завода автомобильный бензин, моторные масла и реализует их населению;

– ИП осуществляет ремонт легковых автомобилей, а также реализует автомобильный бензин и моторное масло;

– закрытое акционерное общество (ЗАО) «Крепыш» производит спирт и передает его на давальческой основе ЗАО «Рюмочка» для производства водки. Готовую продукцию «Рюмочка» передала «Крепышу» для дальнейшей реализации. Водку, полученную в качестве оплаты за выполненную работу, «Рюмочка» реализовала на сторону;

– ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» получило спирт для производства водки от ОАО «Спиртзавод № 2» на давальческой основе. Часть произведенной водки в соответствии с договором передана ЗАО «Опт», которое является дочерним обществом ОАО «Спиртзавод № 2». Другая часть готовой продукции была передана в собственность ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.

3.2. Определите, какие товары являются подакцизными:

– спирт коньячный;

– спирт денатурированный;

– спиртосодержащие гомеопатические препараты емкостью 60 мл;

– духи, разлитые в емкости 100 мл;

– средство для мытья окон в аэрозольной упаковке;

– легковой автомобиль мощностью двигателя 75 л. с.;

– колье с бриллиантами;

– золотые медали победителей соревнований;

– спирт медицинский;

– растворитель лака (содержание спирта – 12 %);

– раствор для мытья окон (содержание спирта – 1,2 %);

– спиртовая настойка валерианы (емкость флакона – 25 мл);

– золотой браслет;

– напиток клюквенный (содержание спирта – 10 %);

– пиво безалкогольное.

3.3. Определите, имеется ли льгота по акцизам при экспорте автомобилей ВАЗ в Венгрию при условии, что организацией представлены:

– копия контракта;

– копия паспорта сделки;

– копия грузовой таможенной декларации.

Задачи

3.1. Ликеро-водочный завод № 1 в отчетном налоговом периоде закупил 300 л спирта этилового и произвел 150 л спирта этилового из пищевого сырья. Из спирта закупленного было произведено:

– 250 л водки (крепость – 40 %);

– 50 л крепленых вин (крепость – 18 %).

Остальной спирт направлен на производство пива (крепость – 10 %).

На начало отчетного налогового периода на складе числился остаток закупленного в предыдущем периоде спирта в объеме 50 л, который был направлен в текущем периоде на производство неподакцизной продукции.

Произведенный из пищевого сырья спирт был направлен на производство:

– водки (крепость – 40 %) – 35 л спирта;

– ликера (крепость – 35 %) – 70 л спирта.

Кроме того, 45 л спирта передано ЛВЗ № 2 на давальческой основе для производства бальзама «Высь» (крепость – 55 %). Произведенный бальзам разлит в стеклянные бутылки емкостью 0,5 л и передан собственнику сырья в следующем налоговом периоде.

В отчетном налоговом периоде ЛВЗ № 1 реализовал:

1) продукцию, произведенную из спирта закупленного:

– водку – 450 бутылок (емкость – 0,5 л; крепость – 40 %),

– крепленых вин – 60 бутылок (емкость – 0,7 л; крепость – 18 %);

2) продукцию, произведенную из спирта произведенного:

– водку – 95 бутылок (емкость – 0,7 л; крепость – 40 %),

– ликер – 250 бутылок (емкость – 0,5 л; крепость – 35 %).

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет ЛВЗ № 1 и ЛВЗ № 2 в налоговом периоде.

3.2. Пивоваренный завод «А» произвел в феврале текущего года 1000 л пива, в том числе: 250 л – безалкогольного пива; 400 л – с содержанием объемной доли этилового спирта 5 %; 350 л – с содержанием объемной доли этилового спирта 12 %.

Спирт, использованный на производство пива, был закуплен (оплачен) в предыдущем налоговом периоде, а списан в производство в текущем налоговом периоде.

Из произведенного объема пива было реализовано магазинам розничной торговли:

– 200 л безалкогольного пива;

– 300 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 5 %;

– 270 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 12 %.

Кроме того, 50 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 12 % было передано пивоваренному заводу «В» на давальческой основе. Завод «В» разлил 20 л пива в стеклянные бутылки (емкость – 0,5 л) и 30 л в металлические банки (емкость – 0,3 л).

Завод «В» по распоряжению собственника пива реализует пиво, расфасованное в бутылки и банки, оптовой организации «Тыл».

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет каждым налогоплательщиком.

3.3. Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в количестве 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, организация производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

1) из приобретенного табака:

– 10 тыс. пачек сигарет с фильтром,

– 5 тыс. пачек сигарет без фильтра,

– 200 шт. сигар,

– 500 шт. сигарилл;

2) из собственного сырья:

– 40 тыс. пачек сигарет с фильтром,

– 15 тыс. пачек сигарет без фильтра.

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 шт. сигарет.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

3.4. Организация «Мираж» приобрела в отчетном налоговом периоде 150 т бензина марки «АИ-90» и путем смешения получила 170 т бензина марки «АИ-95». Кроме того, произвела из приобретенной нефти прямогонный бензин в объеме 50 т и передала его на давальческих началах Нефтеперерабатывающему заводу (НПЗ) № 1 для переработки его в бензин марки «АИ-92» (объем – 45 т). Организация «Мираж» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, НПЗ № 1 имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Определите:

1) порядок применения налоговых вычетов каждым налогоплательщиком;

2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет организациями «Мираж» и НПЗ № 1.

3.5. Организация «АВС» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, организация «Нефтехимик» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.